第十章行政负债与净资产.pptVIP

固定基金 借 贷 固定资产减少 固定资产增加 期末余额：行政单位的固定基金总额 会计科目：“固定基金”，净资产类。行政单位固定资产增加时，贷记该科目；固定资产减少时，借记该科目。该科目贷方余额表示行政单位的固定基金总额。 二、结余的核算 结余是行政单位年度内各项收入与各项支出相抵后的余额。收入大于支出，差额为剩余；收入小于支出，差额为超支。 各项收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入； 各项支出包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建。 结余的种类 1.按不同经费来源资金类型分类 财政拨款结转和结余 政府性基金结转和结余 其他资金结余 2.按结余形成时间分类 当年结转和结余资金 累计结转和结余资金 1.按结余资金支出性质分类 基本支出结转（基本支出结余） 项目支出结转（项目支出专项结余） 项目支出结余 账户设置：“结余” 。它属于净资产类账户，借方登记年终各支出转入数，贷方登记各收入转入数，贷方余额表示各年度滚存结余。 经费支出 结 余 拨出经费 拨入经费 结转自筹基建 其他收入 滚存结余或累计结余 为核算结余业务，行政单位应设置“结余”总账科目。 三、结余的核算 预算外资金收入 第十章 行政单位负债与净资产的核算 第二节 行政单位负债 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。 一、应缴预算款的核算 1. 应缴预算款的主要内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括： (1)纳入预算管理的政府性基金。 (2)行政性收费。指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费等。 (3)罚款和没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等。 (4)无主财物变价款。 (5)赃款和赃物变价款 (6)其他按预算管理规定应上缴预算的款项等。 2. 应缴预算款的核算 账户设置：“应缴预算款” ，属于负债类账户。该账户应按应缴预算款的类别设置明细账。 应缴预算款 借 贷 实际上缴的预算款 应上缴的预算款 期末余额：应缴未缴的预算款 年终， 应无余额 [例1] 某行政单位依法对某公司进行罚款，罚款收入10 000元，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：应缴预算款——罚没收入 10 000 [例2] 续上例，该行政单位将罚款收入10 000元上缴国库。 借：应缴预算款——罚没收入 10 000 贷：银行存款 10 000 二、应缴财政专户款的核算 （一）应缴财政专户款的内容 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 注意： 1、自2011年起随着预算外资金全面纳入预算管理，行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金只有教育费。 2、对于实行非税收入收缴改革的行政单位，按规定执收的纳入财政专户管理的教育收费收缴采取直接缴库和集中缴库方式。 3、对于尚未实行非税收入的收缴改革的行政单位，对代收的应上缴财政专户的预算外资金款项暂时存入单位开户银行，定时将款项缴入财政专户；任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支；年终必须将当年的应缴预算外资金全部缴入财政专户。 （二）应缴财政专户款的核算 1、对于尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消过渡账户的行政单位 账户设置：“应缴财政专户款” 。 应缴财政专户款 借 贷 上缴财政专户数 收到应缴财政专户款 期末余额：反映尚未上缴的应缴财政专户款数额 年终， 应无余额 （三）应缴财政专户款的核算 2、对于已经实行非税收入收缴制度改革，取消了过渡账户的行政单位，开具非税收入缴款书或收到并于当日上缴应缴财政专户款时，不做会计分录，只登记收入台账。 附注：台账就是明细记录表。不属于会计核算中的帐簿系统，不是会计核算时所记的帐簿， 它是企业为了加强某方面的管理、更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿，没有固定 的格式，没有固定的账页，企业可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息，不必按凭证号记账，但能反映出记账号更好。如在仓库管理中，详 细记录了什么时间，什么仓库，进什么货，数量多少，出库多少，运往哪里等等。随着科学技术进步，计算机广泛应用，现在很多单位再不用手工做账，而用计算机 做账，把有数据录入成软件，这叫做“电子台帐”。 三、暂存款的核算 暂存款是行政单位在业务活动中与 其他单位和个人发生的待结算款项。 包括押金、保证金 账户设置：“