本量得分析基本模型.pptVIP

第一节 本量得分析基本模型 第二节 盈亏临界点分析 第三节 各因素变动分析 第四节 敏感性分析 第五节 本量利在经营决策中的应用 本量利分析的基本假定 成本性态分析的假定 总成本＝固定成本＋变动成本 相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变 y=a+bx 产销平衡和品种结构稳定的假定 变动成本法的假定 目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支 第一节 本量得分析基本模型 [例15-1]设某企业仅产销一种产品，下一年度计划销售50 000件，每件售价20元。该企业的费用预算如图表15-1： 销售收入净额减去变动成本总额后的余额为贡献毛益。在[例15-1]中，贡毛益总额可以计算如下： 销售收入（=50 000×20） 1000 000 减：变动成本 变动性制造成本 （250 000+100 000+100 000） 450 000 变动性销售费用 50 000 变动性管理费用 25 000 贡献毛益总额 475000 单位产品贡献毛益为9.5元。这既可以通过贡献毛益总额与销售量的比值推算出来； 也可以根据单位产品售价20元与单位产品变动成本10.5元的差计算出来。 相对值的指标表示： 或： 在[例15-1]中，贡献毛益率等于47.5%（=9.5/20）. 第二节 亏临界点分析 一、盈亏临界点分析 （一）盈亏临界点 根据变动成本计算，我们知道企业的利润可以通过下式确定： 其中：P表示利润； V表示产量； SP表示单位产品售价； VC表示单位产品变动成本； FC表示固定成本。 V（SP）－V（VC）为总的贡献毛益。 盈亏临界点就是企业贡献毛益刚好等于固定成本、企业处于不盈不亏的状态时时的业务量。 BE（SP）－BE（VC）－FC=0 或者， 其中：BE表示盈亏临界点的业务量。 1．按实物单位计算 仍以[例15-1]为例，可知企业的期间固定成本为405 000（=300 000+25 000+80 000），单位产品贡献毛益为9.5元，即： 2．按金额计算 仍以[例15-1]为： （三）安全边际与安全边际率 安全边际是另一个盈亏临界点相联系的指标，它表示盈亏临界点销售量与预计业务量之间的差额。安全边际计算机如下： 安全边际业务量=预计业务量-盈亏临界点业务量 同盈亏临界点一样，安全边际业务量也可以通过实物单位和金额两种方式表示。 [例15-1]中： 除了以实务单位和金额表示安全边际外，更常见的做法是以相对指标——安全边际率来表示： [例15-1]中： 安全边际率= 又由于： 销售利润率= =安全边际率×贡献毛益率 该公式的经济含义： 只有安全边际部分（即超出盈亏临界点的业务里）的贡献毛益才构成为企业的利润。[例15-1]中，企业的 销售利润率=14.34%×45.7%=6.81% 二、盈亏临界图 图表15-2 （一）盈亏临界图的绘制方法 1．做一直角坐标系，横轴表示业务里，纵国轴表示成本和销售收入； 2．画出固定成本线。在纵轴上确定固定成本的数额，并以纵轴为起点绘制一平行于横轴的直线，该线即为固定成本线； 3．绘制销售收入化。以坐标原点为起点，以销售单价为斜率绘制一直线，该线即为销售收入线。 4．绘制总成本线。以固定成本线与纵轴的交点为起点，以单位变动成本为斜率作一直线，即为总成本线。 5．销售收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点。 （二）盈亏临界图反映的本量利的基本盈亏临界点。 从图表15-2中又可以进一步人分析出如下一些规律： 1．盈亏临界点不变，业务量越大，实现的利润越多或亏损越少；业务量越少，实现的利润也越少或亏损越多； 2．业务量不变，盈亏临界点越高，能实现的利润越少；盈亏临界点越低，实现的利润也越多； 3．在销售收入确定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本的高低和单位变动成本的大小。4．销售的总成本确定的情况下，盈亏临界点的高低受单位产品售价的影响。 （三）其他形式的盈亏临界图 1．贡献毛益式 图表15-3 销售收入减去变动成本后的余额就是贡献毛益，贡献毛益再减去固定成本就得到利润。 2．利一量式 利一量式的盈亏临界图通常也被称作利润图，因为该图形仅反映业务量与利润之间的依存关系，如图表15-4。 （1）当业务量为零时，企业的亏损额等于期间的固定成本；