第七章节流动负债课件(253KB).pptVIP

例：某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付价款200万元。收购的农产品已经验收入库。款项已付。 借：材料采购 174 应交税费——应交增值税（进项税额）26 贷：银行存款 200 进项税额=200×13%=26 应交增值税——小规模纳税企业 采购时——无进项税额 销售、提供劳务 仅提供普通发票 简易办法计算应纳税额—销售额一定比例 销售额为含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率） 进项税额不得抵扣，计入购买成本 例：某企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，增值税发票载明原材料价款100万，增值税17万元，材料尚未达到。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税）。货款尚未收到。 购买： 借：材料采购 1170000 贷：应付账款 1170000 销售货物时： 不含税价格=90/(1+6%)=84.9057万元 应交增值税=849057×6%=50943 借：应收账款 900000 贷：主营业务收入 849057 应交税费——应交增值税50943 应交消费税 征税目的 引导消费方向 征税商品 对人类健康、社会秩序、生态环境有危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等 应交消费税计税方法 增值税基础上再加征消费税 从价定率 应纳税额=（销售额+价外收费）×适用税率 从量定率 应纳税额=销售数量×单位税率 应交消费税会计处理 科目设置 “应交税费——应交消费税” 实际缴纳 规定应交的 多交或代扣的 应交未交的 应交消费税——产品销售 例：某企业为一般纳税人，销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品售价为24万，产品成本15万，增值税率17%，消费税率10%。产品发出，款项尚未收到。 应交增值税=240000×17%=40800 应交消费税=240000×10%=24000 借：应收账款 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40800 借：营业税金及附加 24000 贷：应交税费——应交消费税 24000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 应交消费税——对外投资、在建工程等 企业是最终消费者 应缴纳的消费税计入相关成本 对外投资——加计投资成本 在建工程——加计固定资产成本 自行消费——加计相关费用 例：某企业将生产的应税消费品用于辅助生产车间生产。计税价格为20000元，增值税率17%，消费税率10%。 借：制造费用 25400 贷：库存商品 20000 应交税费—应交增税（销项税额）3400 应交消费税 2000 应交营业税 对提供劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人征收 计税方法 应纳税额=营业额×适用税率 营业额—价款+价外收费 科目设置 “应交税费——应交营业税” 应交营业税会计处理 销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 房地产开发企业经营项目 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 转让无形资产 出租 借 ：其他业务支出 贷：应交税费——应交营业税 转让 借 ：营业外支出 贷：应交税费——应交营业税 城市维护建设税 扩充城市建设资金 从事工商经营 计税方法 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 城市维护建设税会计处理 借：营业税金及附加 （其他业务成本） 贷：应交税费——应交城市维护建设税 其他税费 管理费用 印花税、房产税、土地使用税、车船使用税 营业税金及