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一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 作用： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 税收是国家调控经济的重要杠杆之一 税收是对经济情况进行监督管理的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 （二）税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 1、按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类； 2、按征收管理体系分类：工商税类、关税类； 3、按税收的征收权限和收入分配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税； 4、按计税标准分类：从价税、从量税、复合税。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 目的： 保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法和税收主要关系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 （二）税法的分类 按税法的功能作用不同：分为税收实体法和税收程序法。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于税收实体法。 《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》属于税收程序法。 按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法 按税法法律等级划分 ，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （三）税法的构成要素 税法应当具备的必要 因素和内容 （一）征税人 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）计税依据 （七）纳税环节 （八）纳税期限 （九）纳税地点 （十）减免税 （十一）法律责任 2、纳税义务人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 4、税目 税目是税法中规定征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围 6、计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。 计税依据划分为： 1.从价计税 计税金额＝征税对象的数量×计税价格 应纳税额＝计税金额×适用税率 2.从量计征 应纳税额＝计税数量×单位税额 3.复合计税 应纳税额＝计税数量×单位税额+计税金额×适用税率 7、纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 11、法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施 包括：违法行为 因违法而承担的法律责任 * * 第三章 税收法律制度 （三）、税收的分类 1、征税人 是指代表国家行使税收管理职权的各级税务机关和其他征收机关 例如：增值税征税人是税务机关 关税的征税人是海关 3、征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。 征税对象包括物或行为， 不同对象构成不同税种 纳税人 法人 自然人 其他社会组织 5、税率 税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，它是计算税额的尺度。 税率是税法的核心要素。 包括：比例税率 定额税率 超额累进税率 超率累进税率 制定税目 的方法 概括法 列举法 8、纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限 划分：按期纳税 按次纳税 9、纳税地点 是指纳税人依据税法规定向税务机关申报纳税的具体地点 10、减免税 是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 包括：1.减税和免税 2.起征点 3.免征额 *