企业设立课件李志项目7内部控制的设计幻灯片.pptVIP

二、各流程的主要风险及管控措施 企业销售业务流程，主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。 任务六 筹资与投资业务内部控制设计 一、筹资活动内部控制设计 二、投资活动内部控制设计 一、筹资活动内部控制设计 （一）筹资活动的业务流程 二、投资活动内部控制设计 （二）投资活动的主要风险点及其控制措施 [做中学7-5]A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。 分析：A公司的内部控制存在以下缺陷： （1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安全问题； （2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司 与营业部的协议应经会计部或法律部审查； （3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到分离，并且未得到适当的授权和批准。 （4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。 ? * * * * * * * * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 * * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 项目七 教学目标 （1）了解公司组织架构的法律规定。 （2）掌握资金活动内部控制。 （3）掌握采购业务内部控制。 （4）掌握资产管理内部控制。 （5）掌握销售业务内部控制。 （6）掌握筹资与投资业务内部控制。 知识目标 （1）会设计公司组织架构。 （2）能设计不同业务的内部控制。 能力目标 任务一 组织架构设计 一、内部控制的含义 二、内部控制的构成要素 三、组织架构的设计 一、内部控制的含义 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 * 信息与沟通 控 制 环 境 风 险 评 估 控 制 活 动 监 控 二、内部控制的构成要素 仁智合一，商行天下 * 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机 主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等 仁智合一，商行天下 * 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响？ 仁智合一，商行天下 * 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为合理保证经营管理目标的实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离等 控制活动能够防范风险 仁智合一，商行天下 * 集团召开全面风险管理项目启动会 仁智合一，商行