企业财务会计教学课件作者第二版孔德兰课件演示文稿11-2-1利润分配业务核算幻灯片.pptVIP

学习领域名称 学习情境序号及名称 制作者：张英 学习情境11.2 利润分配业务核算 浙江经贸职业技术学院 企 业 财 务 会 计 职业能力目标 【知识目标】 正确解读企业利润分配政策及相关法律法规规定，掌握利润分配业务的会计处理。 【能力目标】 能编制利润分配等相关业务的记账凭证；掌握本年利润、利润分配等相关账簿的登记。 子情境11.2 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】 【本学习子情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【案例分析】 【知识准备】 【本学习子情境引例】 东方股份有限公司成立于2007年1月1日，注册资金1500万元，主营钢材制品的生产与销售。2010年12月31日年末结账前，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为70 000元，2009年“本年利润”余额为贷方32 780元。企业法定盈余公积计提比例为净利润的10%，任意盈余公积计提比例为净利润的5%，现金股利分配比例为50%。 回主页 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 【工作过程与岗位对照表】 回主页 利润核算岗位 总账核算岗位 董事会 股东会 岗 位 部 门 主 要 任 务 典 型 单 据 制定利润分配方案 编制利润分配记账凭证，登记利润分配账簿 通过利润分配方案 根据审核后的记账凭证登记总账 利润分配计算表、记账凭证、明细账 股东大会决议 总账 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 一、利润分配顺序： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润 税前补亏(超过五年) 税后补亏(五年内) 盈余公积补亏 税前、税后补亏无需做分录 【知识准备】 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 年末未分配利润计算公式： 【知识准备】 年末的未 ＝ 当年实现 ± 年初未分配利润 ± 其他 － 当年实际 分配利润 的净利润 （或未弥补亏损） 转入 分配的利润 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 二、利润分配核算 账 户 设 置 “利润分配”：所有者权益类，明细账户有： ——未分配利润 ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——盈余公积补亏 ——转作股本的股利 【知识准备】 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 （一）弥补以前年度亏损 用利润弥补以前年度亏损，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏，均无需专门编制会计分录。因为亏损和盈利，在企业年终结账后，均结转至“利润分配——未分配利润”科目，该账户的借方（亏损额）自然会与贷方（盈利额）进行抵轧。 用税前利润补亏与用税后利润补亏，区别在于应纳所得税额不同。 以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。 【知识准备】 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 （二）提取盈余公积 企业按照规定从净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 【知识准备】 （三）分配现金股利 企业应分配给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 （四）派发股票股利 企业经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，在办理增资手续后借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，差额记“资本公积——股本溢价”。 【知识准备】 （五）年末结账 年末，利润分配科目除了“——未分配利润”明细项目外，其他明细项目的余额都结转为零，反映期末可供分配的利润。 回主页 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 戈雅公司是一家以服装、地产开发为主的集团企业，1998年在上海证券交易所上市，对外公开股份数1000万元，历年股利分配情况如下： 2006年：公司净利润6111万元，股利分配方案为每10股派2元； 2007年：公司净利润7021万元，股利分配方案为每10股派2元； 2008年：公司净利润7044万元，股利分配方案为每10股转增7股派1元； 2009年：公司净利润5178万元，股利分配方案为每10股转增5股派1元。 【案例分析】 学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算 公司每年分配的现金股利不低于当年净利润的30%，与同行业、同期其他上市公司相比，该公司的股利分配比例高。公司历年的业绩一直较好，每年按10%提取法定盈余公积。逐年增长的股利 分析思考：你会对该公司的利润分配政策做出相应的会计处理吗？应该看待公司高于一