企业所得税正稿课件幻灯片.pptVIP

6、环保、节能、安全设备投资 企业购置并实际使用的环境保护专用设备，节能节水专用设备，安全生产专用设备，其设备投资额的10%可抵免企业当年的应纳所得税额。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 企业享受税额抵免优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应是企业实际购置并自身实际投入使用的设备，企业购置上述设备在五年内转让、出租的，应停止执行相应税收优惠政策并补缴已抵免税款。 企业同时从事所得税优惠项目和非优惠项目的，其优惠项目应单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用，计算享受所得税优惠的额度。没有单独计算的，不得享受税收优惠。 八、应纳税额的计算 应纳税额计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率?减免税额?抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 例：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下： 　　全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。　　　 【答案】（1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（万元） 　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 　　（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万元 　　（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元） 　　按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元） 　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元） 　　（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 　　（6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元） 　　实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 　　（7）应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304（万元） 　　（8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元） 【例】市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： 　　（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； 　　（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； 　　（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； 　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； 　　（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；　 　　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元； 　　（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； 　　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； 　　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 　　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。） 　　要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数： （1）企业2008年应缴纳的增值税；　（2）企业2008年应缴纳的营业税； 　　（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； 　　（4）企业2008年实现的会计利润；　（5）广告费用应调整的应纳税所得额； 　　（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；　（7）财务费用应调整的应纳税所得额； 　　（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； 　　（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额； （11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。 【解】　　（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元） 　　（2）应缴纳的营业税＝20