中级财务会计课件14财务报告幻灯片.ppt

* 19 29 * 17 25 * 18 28 * * 16 * * * * * * * * * * * * * * * * * 3 * * * * * * * * * * * * * 2 3 * * 35 * * * * * * 21 33 * * 37 64 * * * 15 21 * 20 32 * 制作：罗殿英 * （一）经营活动现金流量 经营活动流入的现金 （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）收到的税费返还； （3）收到其他与经营活动有关的现金。 经营活动流出的现金 （1）购买商品、接受劳务支付的现金； （2）支付给职工以及为职工支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）支付其他与经营活动有关的现金。 * 制作：罗殿英 * （二）投资活动现金流量 投资活动流入的现金 （1）收回投资收到的现金； （2）取得投资收益收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； （4）收到其他与投资活动有关的现金。 投资活动流出的现金 （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； （2）投资支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； （4）支付其他与投资活动有关的现金。 * 制作：罗殿英 * （三）筹资活动现金流量 筹资活动流入的现金 （1）吸收投资收到的现金； （2）取得借款收到的现金； （3）收到其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动流出的现金 （1）偿还债务支付的现金； （2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关的现金。 * 制作：罗殿英 * 现金流量表的特征分析 * 制作：罗殿英 * 四、经营活动现金流量的披露方法 直接法——按现金收入和支出的主要类别直接反映来自经营活动的现金流量的方法。 间接法——以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及与经营活动相关的流动资产和流动负债的增减变动，来确定经营活动所提供的净现金流量。 * 制作：罗殿英 * （一）直接法 直接报告经营活动现金收入和支出的主要类别 将权责发生制基础的收入和费用调整为现金的收入和支出 确定实际收到和支付的现金 * 制作：罗殿英 * 简化的例子 A公司资产负债表和利润表相关数据如下： 报表项目 期末数 期初数 变动 现金 25 15 10 应收账款 60 40 20 存货 75 100 -25 应付账款 10 10 0 应付工资 10 7 3 主营业务收入 150 主营业务成本 80 工资费用 25 折旧费用 30 净利润 15 * 制作：罗殿英 * 销售商品、提供劳务收到的现金: 主营业务收入 $150 + 期初应收账款 40 = 可以收取的现金 $190 - 期末应收账款 60 = 销售商品、提供劳务收到的现金 $130 举例：现金收入 * 制作：罗殿英 * 购买商品、接受劳务支付的现金: 期末存货 $ 75 + 主营业务成本 80 = 总存货量 $155 - 期初存货 100 = 本期购进的存货 $ 55 + 期初应付账款 10 = 需要支付给供货商的现金 $ 65 - 期末应付账款 10 = 购买商品、接受劳务支付的现金 $ 55 举例: 存货 * 制作：罗殿英 * 支付给职工以及为职工支付的现金: 期初应付工资 $ 7 + 工资费用 25 = 对职工的总负债 $32 期末应付工资 10 = 支付给职工的工资 $22 举例: 工资 * 制作：罗殿英 * （二）间接法 调整非经营活动收益和损失 调整折旧和其他非现金项目 调整应收账款和其他与经营活动相关的流动资产 调整应付账款和其他与经营活动相关的流动负债 间接法应作以下调整: * 制作：罗殿英 * 非经营活动收益和损失不反映交易的现金结果 账户 对净利润的调整 损失 收益 出售长期资产是投资活动，而不是经营活动 调整非经营活动收益和损失 * 制作：罗殿英 * 调整折旧和其他非现金项目 导致净利润减少的非现金项目应当加回 导致净利润增加的非现金项目应当扣除 * 制作：罗殿英 * 账户余额的变化直接影响权责发生制基础的收入 账户 账户变化 对净利润的调整 应收账款 应收账款 调整应收账款 * 制作：罗殿英 * 负债的变化与经营性流动资产相反 调整应付账款 账户 账户变化 对净利润的调整 应付账款 应付账款