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3.过境税 又称通过税,是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费,印花费,登记费和统计费等。 * (二)以关税计征方式分类: 1.从量关税:以征税对象的数量为计税依据; 2.从价关税:以征税对象的价格为计税依据; 3.复合关税:从价+从量; 4.选择性关税:从价或从量,选择税高者征税; 5.滑动关税:一般从价,但税率不固定,而是设计多个等级,国内外差价高,则高税,差价低则低税,可以滑动。 * (三)以关税的差别分类: 1.歧视关税:对同一种进口货物,由于输出国或生产国不同,或输入情况不同,而征不同的税 2.优惠关税:对来自某些国家的货物,在征收关税时给予优惠 * 1.歧视关税 (1)反倾销关税:对他国以低于该国产品正常价格在本国销售产品时,而征收的关税,以保护本国产品生产; * (2)反补贴关税:附加关税=出口国政府的直接补贴+间接补贴; (3)报复关税:对他国实施的歧视进行报复。 * 2.优惠关税 (1)互惠关税:互相给予优惠; (2)特惠关税:一国对从某些特定国家进口的货物实施低税或免税,但不要求对方同样给予;英国对英联邦国家实施特惠关税 * (3)最惠国待遇关税:缔约国一方现在或将来给予任何第三方的一切优惠特权或豁免的关税,缔约国另一方都同样享受; (4)普遍优惠制关税:发达国家给予发展中国家的制成品和半制成品普遍的优惠待遇。 * 二、消费税的特点 (1)征收范围具有较强的选择性 (2)征收环节单一 (3)税率差别较大 (4)实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法 (5)税负可以转嫁,是价内税 三、消费税的立法精神 体现消费政策,调整产业结构 正确引导消费,抑制超前消费 调节支付能力,缓解分配不公 保持原有税负,稳定财政收入 四、消费税的征税范围、纳税人和税率 (一)征税范围 1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮和焰火; 2.奢侈品和非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品; 3.高能耗及高档消费品,如摩托车 、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品 如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎 征税品目 ? 1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 13.木制一次性筷子 14.实木地板 12.游艇 征税范围的表现形式 1.纳税人生产销售应税产品 2.纳税人自产自用应税消费品 3.委托加工的应税消费品 4.进口的应税消费品 (二)消费税的纳税人 1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人 2.零售金银首饰的单位和个人 3.委托加工应税消费品的单位和个人 4.进口应税消费品的单位和个人 (三)消费税的税率 比例税率:45%;30%;25%;20%;15%;12%;10%;9%;5%;3%. 定额税率:150元/标准箱;0.5元/斤;250元/吨;220元 /吨;0.28元/升;0.2元/升;0.1元/升 上述两种方式的组合 附: 消费税税目税率表 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 (1)甲类卷烟 (2)乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30% 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 (1)甲类啤酒[每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的 (2)乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 20%加0.5元/500克(或者500毫升)240元/吨250元/吨 220元/吨10%5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 (1)含铅汽油 (2)无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的 2.气缸容量在250毫升以上的 3%10% 九、小汽车 1. 乘用车? (1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的 (2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1
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