第一章节产品成本计算理论体系幻灯片.ppt

主讲：孟艳琼 教材：于富生主编《成本会计学》中国人民大学出版社 必威体育精装版版 参考书： 1、陈良华主编《成本会计》东北财经大学出版社 必威体育精装版版 2、［美］Charles T.Horngren,Cost Accounting: a managerial emphasis(Ninth Edition),Dongbei University of Finance Economics Press(三友会计名著译丛，斯坦福大学商学院名著系列) 第一章 产品成本计算理论体系 一、产品成本的涵义与内容 （一）产品成本的经济内涵 马克思对产品成本(product cost)的经典论述 w=c+v+m w-m=c+v 论述表明： 1．产品成本由c﹢v构成。 2．产品成本c﹢v体现的是个别劳动耗费。即是“使资本家自身耗费的东西”。 3．产品成本是一种需要得到补偿的价值耗费。 综上所述，产品成本的涵义可概括为： 产品成本：是为生产产品而在生产要素上耗费的资本价值。产品成本以产品生产过程中发生的消耗为限，其构成内容是所消耗的各项生产要素。 （二）产品成本与商品价值的关系 第一节 成本的涵义与内容 1．联系 从产品成本的构成看，产品成本是商品价值的重要组成部分。 2．区别 （1）构成上 ①商品价值：c﹢v﹢m ②产品成本：c﹢v （2）价值度量上 ①商品价值 c：社会平均物化劳动耗费；v：社会平均活劳动耗费； m：社会平均利润 ②产品成本 c：资本家（企业）自身的物化劳动耗费； v：资本家（企业）自身的活劳动耗费 （三）产品成本的现实内容 1．直接材料(direct material)。产品生产工艺过程耗用 2．直接人工(direct labour)。 生产工人的工资、奖金、津贴、提取的职工福利费 3．其他直接成本。 4．制造费用(manufacturing expense)。分厂、车间 间接费用 （1）工资与福利费(wage welfare expense ) 分厂、车间管理人员 （2）折旧(depreciation) 生产用固定资产的折旧费 （3）租赁费(lease rental) 租入生产用固定资产的租金(不包括融资租赁费)。 （4）低值易耗品摊销(amortisation of low cost and short lived items) 生产单位使用的低值易耗品的摊销费 （7）水电费(water and electricity expenses) 生产单位消耗的作为动力以外的水电 （8）办公费(office expenses) 生产单位耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等。 （5）机物料消耗 生产单位消耗的机油、润滑油等一般性材料 （6）劳动保护费(labour protection expense) 生产单位发生的各种劳动保护费 二、期间成本的涵义与内容 三、成本的一般涵义与内容 （9）废品损失与停工损失 (spoilage and defective work losses loss on work stoppage ) 因生产原因发生的废品损失；季节性、修理期间的停工损失。 （10）其他耗费 （一）期间成本的涵义 比较：产品成本(product cost) 期间成本(period cost) （二）期间成本的内容 期间成本包括销售费用(selling expense)、财务费用(financial expense)和管理费用(administrative expense;overhead cost)，其中销售费用和财务费用又可称为经营费用。 由此归纳出成本的一般涵义为：成本是为取得各项生产要素、产品或劳务，以及为实现特定经济目的而发生的耗费。或简单表达为，成本是为实现特定经济目的而发生的耗费。 （一）成本的一般涵义 “成本”是较“产品成本”涵义更为广泛的一个概念。 产品成本仅仅是指产品在生产过程中所耗费的资本。 在资本循环与周转的三个阶段中，被替换形态的资本是为获得继起形态的资本而发生的耗费，构成继起形态的资本的成本。即成本是资本循环周转过程中被更换形态的资本。 （二）成本的内容 1．研究与开发成本 2．采购成本 3．生产成本 4．期间成本 第二节 产品成本计算对象与基本方法 一、成本计