高级会计课后答案--人大版本.docVIP

第三章 1.经营租赁 【例2】20×2年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。设备价值为1 000 000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日（20×2年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150 000元，第一年年末支付租金150 000元，第二年年末支付租金200 000元，第三年年末支付租金250 000元。租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750 000元。（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。） 分析：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金费用总额为750 000元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为250 000元。账务处理如下： 承租人的会计处理： 出租人的会计处理： 第十一章 控制权取得日合并财务报表的编制 第十章 所得税 1.计税基础 资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣的金额，（即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额。） 负债的计税基础：指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，（即未来不可抵扣的金额。） 2.暂时性差异(P265)：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，应将其对所得税的影响确认为递延所得税资产。 应纳税暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 3.递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额；递延所得税负债则是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。 4.资产负债表债务法定义和特点 是将暂时性差异的影响确认为将在未来得到补偿的递延所得税资产，或在未来予以清偿的递延所得税负债。 在资产负债表债务法下，递延所得税资产和递延所得税负债的确认，分别以报告主体预期收回资产的账面金额和清偿债务的账面金额所引起的纳税后果为依据，因此能够确实代表报告主体未来的纳税利益和纳税责任，从而适合在资产负债表中列示为资产和负债。 第十一章 母公司理论 是一种站在母公司股东的角度，来看待母公司与其子公司之间的控股合并关系的合并理论。这种理论强调母公司股东的利益，它不将子公司当做独立的法人看待，而是将其视为母公司的附属机构。 实体理论 是一种站在母公司及其子公司组成的统一实体的角度，来看待母子公司间的控股合并关系的合并理论。它强调单一管理机构对一个经济实体的控制。 所有权理论 也称业主权理论，是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权的合并理论。依据这一理论，编制合并财务报表时，对于子公司的资产与负债，只按母公司所持有股权的份额计入合并资产负债表；对于子公司的收入，费用与利润，也只按母公司持有股权的份额计入合并利润表。 4.下列被投资单位，应当认定为子公司，并应纳入合并财务报表的合并范围　　（按照会计准则的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。） .投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明投资企业能够控制被投资单位。　　（1）投资企业直接拥有被投资企业半数以上的表决权。　　（2）投资企业间接拥有被投资企业半数以上的表决权。　　（3）投资企业直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的表决权。 .投资企业拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为投资企业能够控制被投资单位　　（1）通过与被投资单位的其他投资者之间的协议，拥有半数以上的表决权。　　（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。　　（3）有权任免被投资单位的董事会等类似机构的多数成员。　　（4）在被投资单位的董事会或类似机构中占多数表决权。 第十三章 存货交易抵消处理 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。 【例7—5】某企业集团内甲公司（母公司）将1000件某商品销售给乙公司（子公司），销售价格每件100元，该商品的生产成本为每件80元；同年内，乙公司将该批商品全部销售给集团外企业丁公司，销售价格为每件150元。则在个别利润表中，甲公司的营业收入100 000元，营业成本为80 000元，营业利润为20 000元。在乙公司的个别利润表中，有营业收入150 000元，营业成本100 000元，营业利润为50 000元