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论中小企业财务管理内控制度 摘要：中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。在我国经济体制改革进一步深入和市场经济日趋成熟的进程中，中小企业凭着自身组织灵活、经营富有弹性、市场应变能力强等等特点，在激烈的市场竞争中谋求生存和发展，并取得了不俗的成绩。但也有一部分中小企业，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，那些中小企业主自身较低的综合素质和受传统思想的影响，使中小企业固有的顽疾随着企业发展和经营活动的扩大，不但没有得到根治，反而使其暴露得更加淋漓尽致。其中体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。中小企业是我国经济和社会发展的重要组成部分，其户数占我国企业总户数的99%,完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别约占全国总数的60%、40%和75%，其地位举足轻重。据国家信息中心、国务院发展研究中心和中国企业家调查系统等单位最近一次联合调查显示，截至2001年底，我国共有中小企业2930万户，占整个企业总数的99%，从业人员达1.74亿人。中小企业创造的最终产品和服务的价值占我国GDP的50.1%，解决我国城镇就业量的75%以上，完成的税收占我国全部税收收入的43.2%。在我国上世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76.6%是由中小企业创造的。我国加入WTO后，随着经济全球化进程的加快，中小企业必将继续对我国的经济发展起举足轻重的作用。　　中小企业受各种条件制约，在获取物质资源和信息资源、增强经营管理和理财能力等方面大都存在困难和弱点，急需社会各方给予解决和扶持。随着科技革命和社会经济的飞速发展，国际上中小企业的运作方式已从过去主要追求产量增长的生产型，演变为讲求产品量、本、利综合评价并以关注所有者权益最大化为基本特征的财务导向型。特别是我国加入WTO后，影响中小企业经营管理和财务决策的相关因素更变得空前复杂。需要说明的是，本文所讨论的中小企业是指生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，由于民营企业在中小企业中占有相当大的比重，所以本文更侧重于民营企业问题的讨论。 　　 　　一、中小企业在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题 　　 　　1.管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分隔 　　中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。　、中小企业的财务管理现状和成因 ??? 由于中小企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全,又受宏观经济环境变化和企业体制的影响,目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处,其主要表现在: ??? (一)由于受到企业规模和员工素质的限制,企业在财务会计制度的具体运用上存在很大程度的不规范性,财务管理基础普遍软弱,财务控制十分松散。 ??? 1.存货控制不严。很多中小企业月末存货占用资金往往过高,造成资金呆滞、周转失灵。 ??? 2.应收帐款控制不力,造成资金回收困难。既没有严格的赊销政策,又缺乏有力的催收措施,应收款项回收期过长,不能及时兑现。应收账款周转缓慢,时常造成资金损失。 ??? 3.现金管理不严,造成资金闲置或不足。一些中小企业普遍认为现金(包括银行存款)越多越好,预留现金占资产比率过高,造成资金闲置,未参加生产周转,而有些企业恰恰相反,缺少资金使用计划,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,经常陷入财务困境。 ??? 4.重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,很重视对现金的管理,收支严格,保管妥善,出了差错及时查对。而对原材料、半成品、固定资