英国企业年金方案.docVIP

英国企业年金制度 劳动和社会保障部社会保险研究所　牟达泉一．法律规则????⒈雇主和雇员自愿选择建立企业年金计划，雇主可以针对不同的雇员实行多个不同的计划。????⒉企业年金计划的缴费、待遇水平及支付方式等条款，由雇主与工会和雇员代表进行协商。????⒊资产管理与企业严格分开。????⒋税收激励政策。????⒌严格的监管措施。????⒍完备的投资决策。 二．建立企业年金目的 ????⒈吸引和保护人才????⒉奖励雇员????⒊免税的报酬????⒋树立企业形象????⒌担当家长角色 三．雇主建立企业年金计划的条件????⒈男女待遇同等，包括参加计划的资格，缴费和待遇支付等条件。????⒉必须保护那些在正常退休年龄之前退出就业的雇员的养老金权利。????⒊要得到税收优惠，企业年金计划必须满足规定的条件如待遇的最高水平、获得养老金的最低年龄和最高缴费率。????⒋企业年金计划的受托人和法人有法律责任，向受益人和工会公布企业年金的运行情况，必须每年对年金计划进行审计公布。如果是待遇限定型计划，每三年要进行精算评估。????⒌企业年金在公司内部的自我投资必须限定在年金资产的5%以内，必须遵守信托法，既要保证资金安全，又要采取最大投资收益策略。????⒍参加年金计划的成员，无论是退出就业，还是选择退出该计划，都有权将既有的养老金权利从一个企业年金计划转移到另一个企业年金计划或个人养老金计划，或用来购买保险公司的年金。 四．企业年金类型????企业年金可分为待遇确定型和缴费确定型，根据信托契约和计划条款决定采取哪种企业年金类型。????⒈待遇限定型。待遇确定型又称工资关联型计划通常根据工资的一定比例来计算养老金，由于税收原因，养老金总数一般不能超过最后工资的2/3。“最后工资”为在含养老保险的就业岗位结束时的个人实际工资，也可以定义为3年或5年（或其中最好一年的）的平均工资。对于经理层的企业年金，不允许以一年的工资为来确定，以避免他们的工资在最后一年超比例大幅度地提高从而获得很高的养老金。这种计划称之为“最终工资型”。????还有很小的一部分的待遇限定型计划的养老金是根据成员在就业期间所得收入的一定比例发放的。这类计划称之为“平均工资型计划”，对那些最高工资不在工作最后时期的工人有利。????⒉缴费限定型。缴费限定型又称购买型，该计划不能预先确定养老金待遇的工资比例。雇员可以选择一种缴费限定型企业年金方案，按工资收入的一定比例进行缴费，基金用来投资，到退休时，根据积累总额和平均预期余命计算养老金。有的缴费限定型计划根据定期宣布的红利运行，保证雇员的年金至少等于红利。????⒊混合计划。混合计划既有待遇限定型又有缴费限定型计划的特点，这类计划是根据年龄或在公司的职位制定一个标准，使雇员可以或必须从缴费定型转向待遇限定型，或者让雇员选择两类中最高的那一类养老金。????⒋免税的一次性支付。由于税收原因，企业年金必须按期支付，通常按月汇到领取者的银行账户。税务部门允许将待遇限定型计划或缴费限定型计划养老金的一定比例转为免税的一次性支付，数额不超过每工作一年最后工资的3/80。虽然大部分企业年金计划自动为遗属提供养老金，但不允许养老金领取者将部分养老金转为遗属养老金。 五．企业年金的筹资与基金管理????企业年金计划获得税收许可的一个条件是它必须采取信托方式。根据信托法，年金资产由受托人管理，根据信托契约的规定管理资产，信托完全与举办企业年金计划的雇主分开，如果举办公司资不低债或进入资产清算，计划不受影响，可以继续向当前和未来的受益人提供待遇，或用它的资产为成员和年金领取者购买年金，公司的债权人不能向养老基金索赔。????企业年金计划的受托人根据信托契约来任命，信托契约要求雇主必须是受托人。信托契约规定，受托人的任命可以由工会或经与工会协商后的雇员代表来提名，也可以由养老金领取者来提名，法律规定至少有三分之一的受托人来自雇员，除非雇员同意其他的情况。受托人只能以信托受益人利益为准按照信托契约的条款行事。 六．企业年金的政策????在满足法律规定的条件下，企业年金计划才可以获得免税准许，对雇主或雇员的缴费及其基金投资收益不征收任何收入税、公司税或资产增值税。???? 为了获得免税地位，企业年金计划必须由一个固定的信托公司托管，并满足如下条件：????⒈雇员的待遇必须是一种退休年金，领取年金的年龄限定在60-65岁之间，年金待遇不超过雇员最后工薪收入的1/60，即不超过最后工薪收入2/3。年金待遇也有一个最高限额（目前为84000英镑），但每年要对年金进行指数化调整。???? ⒉参加年金计划的成员退休后死亡，其遗属的待遇不能超过死者总待遇的2/3。????⒊因病退休者可以提前支付年金，某些