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第四章 个人所得税法律制度【资料1】（2011年）中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：（1）1月将新购1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。要求：根据上述材料，分析回答下列第1～4小题。1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴【答案】ABCD【解析】选项B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。2.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（ ）。A.房产税B.个人所得税C.营业税及其附加D.土地增值税【答案】ABC【解析】房地产的出租，未发生产权转让，不属于土地增值税的征税范围。3.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（ ）。A.按每次支付金额600元分别计算缴纳B.以每月支付金额为一次计算缴纳C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳【答案】D【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。4.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3000×（1-20%）×10%=240元B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50000×20%=10000元C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20000×（1-20%）×20%=3200元D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=（2000-800）×20%=240元【答案】BCD【解析】选项D：劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。【资料2】中国公民孙某2011年的收入情况如下：（1）出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬50000元；因该小说再版，从出版社又取得稿酬3000元；因该小说在某晚报连载3个月，从报社分别取得稿酬1000元、1200元和1600元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。（4）在A国取得特许权使用费收入70000元，在A国已缴纳个人所得税10000元。要求：根据上述资料，分析回答下列第1～3小题。1.孙某的稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.5600 B.5728 C.6328 D.6742【答案】C【解析】（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（3）稿酬所得应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）+（1000+1200+1600-800）×20%×（1-30%）=5600+308+420=6328（元）。2.孙某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.440 B.2400 C.2840 D.2960【答案】C【解析】（1）审稿收入（劳务报酬）应缴纳个人所得税=15000×（1-20%）×20%=2400（元）；（2）翻译收入（劳务报酬）应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）；（3）两项合计应缴纳个人所得税=2400+440=2840（元）。3.孙某在A国取得的特许权使用费收入应补缴个人所得税（ ）元。A.200 B.1200 C.2400 D.2460【答案】B【解析】A国特许权使用费所得个人所得税扣除限额=70000×（1-20%）×20%=11200（元），孙某应补缴个人所得税=11200-10000=1200（元）。【资料3】中国公民王某为某话剧团演员，2012年4月的收入情况如下：（1）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得10000元。（2）当月受某单位邀请参加文艺演出取得演出收入12000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款8000元。（3）出版小说一部，取得稿酬5000元，当月末该小说再版取得稿酬所