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高新技术企业认定工作中 涉及财务内容讲解 主讲人：马乃林 ——安徽华林会计师事务所 ——安徽华林税务师事务所 ——马鞍山华林生产力促进中心有限公司 TEL/2366607 华林事务所服务QQ群：142561170 华林事务所官方网址： 高新技术企业认定及复审中涉及财务的主要内容 一、近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表）； 二、近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）专项审计; 三、最后一个会计年度的高新技术产品（服务） 收入专项审计; 四、总资产和销售额成长性指标。 高新技术企业认定及复审 财务方面相关要点 一、研究开发费用的标准 二、研究开发项目的确定 三、研究开发费用的核算 四、研究开发费用及高新产品收入建账 五、研究开发费用归集注意要点 六、高新技术产品收入确认的要求 七、总资产和销售额成长性指标 八、审计报告需要关注的主要事项 九、财务成长性指标可以调节的一般措施 一、研究开发费用的标准 按照高新技术企业认定指引的要求，研究开发费用要达到近三年会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合的要求： 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%； 其中：（1）企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。（2）企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 要求：首先企业要预算好本年的销售收入，按照上面的标准大致确定好本年的研发费用总额。进行单独分项目核算的企业，复核账面已做研发费用数据比例是否达到以上要求。 二、研究开发项目的确定 《认定办法》规定，研究开发活动是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。 《认定工作指引》中规定：测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质并符合本《认定工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 二、研究开发项目的确定 要点：1、财务人员核算研发项目的研究开发费用，要取得研发项目的立项文件。一般情况下，由企业技术部门在年初确立，经批准后给财务人员，财务人员按照确定的研发项目进行核算研究开发费用。 2、研发项目是否符合要求，建议企业将研发项目向科技部门申请加计扣除项目或科技计划项目（外部立项文件）等，由专家评审确认。加计扣除一年两次，一般在4月份和10月份，科技局的批复文件可以作为高企申报、复审项目立项的强有力证据。 3、研发项目内部立项之前最好咨询相关科技中介服务机构，所立研发项目是否符合相关要求。 三、研究开发费用的