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课课练答案 【资料】 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生固定资产业务如下： 　（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运杂费10万元，款项均以银行存款支付。 　（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。 　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为36万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 　假设上述资料外，不考其他因素。 　要求： 　　（1）编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录。 　　（2）计算甲企业2012年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 　　（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录。 　　（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 　　（5）计算甲企业2012年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 1）借：固定资产 510 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 595 （2）甲企业2012年2月A设备的折旧额=510×2／10／12= 8.5（万元） 借：管理费用 8.5 贷：累计折旧 8.5 （3）借：在建工程 608 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 710 （4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 611 贷：在建工程 611 （5）甲企业2012年9月B设备的折旧额=（611－36）／5×0.072= 8.28（万元） 借：制造费用 8.28 贷：累计折旧 8.28 【资料】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，材料按实际成本核算。2012年9月发生如下经济业务： （1）1日，购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为300 000元，增值税额为51 000元；材料已经验收入库，款项已经支付。 （2）4日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明商品价款为400 000元，增值税额为68 000元，款项尚未收到。 （3）6日，收购一批免税农产品，作为原材料管理和核算，实际支付价款为400 000元，收购的农产品已经验收入库。 （4）10日，以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，该批原材料的账面成本为200 000元，计税价格为220 000元（不含增值税）；不考虑发生的其他相关税费，该交易不符合两个条件。 （5）12日，以生产的一批产品用于建造厂房。该批产品的实际成本为3 000 000元，计税价格为380 000元。 （6）20日，购进一台不需安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000 000元，增值税680 000元；该生产设备已经投入使用，款项尚未支付；不考虑发生的其他相关税费。 （7）22日，公司领用一批原材料全部用于厂房建造，该批原材料的入账价值为600 000元，增值税进项税额为102 000元。 （8）25日，上交以前月份增值税286 000元。 要求：根据上述业务编制相应的会计分录，并注明应交税费的明细科目。 （1）借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 （2）借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 （3）借：原材料 348 000