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第六章 关税的计算 知识要点 1、进出口税费概述； 2、进出口货物完税价格的审定； 3、进出口货物的原产地与税率； 4、进出口税费的计算； 5、减免税； 6、关税和进口环节税的缴纳、减免、退补。 进出口税费概述 进出口税费 一、进出口税费是指在进出口环节国由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。 二、征税依据： 1、《海关法》； 2、《进出口关税条例》； 3、其他法律、行政法规。 关 税 一、关税 海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口准则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税是WTO允许各缔约国保护其境内经济的一种手段。 （1）、海关（征税主体） （2）、货物和物品（对象） （3）、纳税义务人 （关税纳税主体，指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人 ）： A 进口货物的收货人； B 出口货物的发货人； C 进(出)境货物的所有人。 （4）、关税属价外税 。 （5）、进出口货物纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳税款的，由海关对滞纳天数按日征收欠缴税款0.5‰的滞纳金。 二、关税的种类 1 ．按征税货物的流向分为： （1）、进口关税是指海关对进入其关境内的货物和物品征收的关税。 （2）、出口关税是指海关对出境货物和物品征收的关税。 2005年对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等37个科目的出口商品按法定出口税率征收出口关税; 2005年对鳗鱼苗等174项出口商品实行暂定税率; 如果以其他国际贸易价格术语成交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调整为CIF价格； 而以其他国际贸易价格术语成交的出口货物，确定其完税价格时应按规定调整为FOB价格。 2．按计征标准通常分为： （1）从价税是以课税对象的价格（完税价格）作为计征标准，以应征税额占价格的百分比为税率征收的关税。 （2）从量税是以课税对象的计量单位(如重量、数量、容量、长度等)作为计征标准，以每一计量单位的应征税额征收的关税。 （3）复合税是指在海关税则中，对一个税目中的商品同时使用从价、从量两种计征标准，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。 （4）滑准税——在海关税则中，预先按产品的价格高低分档次制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。 目的是使商品的国内市场价格保持稳定。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。 当进口棉花的完税价格高于或等于10746元/吨时，进口暂定税率为5%，当进口棉花的完税价格低于10746元时， INT [（Pt/Pi*E-1)*1000+0.5] Ri= 1000 其中：Ri---暂定关税税率（小于等于40%） E----美元汇率 Pt----常数，11283；Pi---关税完税价格 INT—取整函数 3．按差别待遇分为： （1）最惠国关税。最惠国税率适用原产于与中华人民共和国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易丝织成员国(地区)或地区的进口货物，或原产于与中华人民共和国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于中华人民共和国织内的进口货物。 （2）协定关税。 协定税率适用原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。 （3）特惠关税。特惠税率适用原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定国家或地区的进口货物。 中国与孟加位国 （4）普通关税。普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地明的进口货物。 除进出口税则中规定的税率外，我国进出口关税对部分货物还实行暂定税率。如进口关税中有暂定最惠国税率，出口关税中有暂定出口税率，在具体实施过程中暂定税率优先于税则税率执行。但进口暂定最惠国税率只适用最惠国待遇的国家和地区，按普通税率征税的进口货物，不适用进口暂定最惠国税率。 4．按征税的主次程度分为：