(精选)事业单位有关收支科目核算调整内容教学课件.ppt

“事业基金”科目 新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助基本支出结转资金。 转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“一般基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新账中“事业基金”科目。 “事业基金”科目 【例】2011年6月30日，某医院“事业基金”科目贷方余额为193,624,269元，其中：一般基金余额187,569,269元，投资基金余额6,055,000元。 2011年7月1日结转“事业基金”科目的会计分录如下： 借：事业基金—一般基金（旧） 183,578,944 —投资基金（旧） 6,055,000 贷：事业基金（新） 189,633,944 “事业基金”科目 若调整后的“事业基金”科目为借方余额，应根据借方金额进行如下账务处理： 借：结余分配—事业基金弥补亏损（新） XXX 贷：事业基金（新） XXX “专用基金”科目 新制度设置了“专用基金”、“应付福利费”科目。 “专用基金”科目的核算内容不同于原制度中的相应科目：新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“应付福利费”科目核算。 转账时，应在新账中“专用基金”科目下按照新制度规定设置明细科目，并按以下要求转账： 修购基金。 将原账中“专用基金——修购基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目。 【例】2011年6月30日，某医院“专用基金”科目贷方余额为255,467,336元，其中“专用基金——修购基金”明细科目借方余额37,263,619元。 2011年7月1日结转“专用基金—修购基金”科目的会计分录如下： 借：事业基金（新） 37,263,619 贷：专用基金—修购基金（旧） 37,263,619 2、职工福利基金。 医院在执行新制度前已通过“其他应付款”科目和“专用基金—职工福利基金”明细科目分别核算从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金的，应将原账中“专用基金—职工福利基金”明细科目余额直接转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 2、职工福利基金。 医院在执行新制度前对于从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金都通过“专用基金—职工福利基金”明细科目核算的，应对原账中该明细科目余额进行分析： ---按国家有关规定从成本费用中提取但尚未支出的职工福利费余额转入新账中“应付福利费”科目， ---剩余余额转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 ---无法对原账中该明细科目余额加以区分的，应将该明细科目余额全部转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 【例】2011年6月30日，某医院 “专用基金—职工福利基金”明细科目贷方金余额248,094,999元，其中:结余分配福利基金246,462,999，从成本费用中提取的职工福利费1,632,000元。 2011年7月1日结转“专用基金—职工福利基金”科目的会计分录如下： 借：专用基金—职工福利基金（旧） 248,094,999 贷：专用基金—职工福利基金（新） 246,462,999 应付福利费（新） 1,632,000 科教项目基金。 原账中“专用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教学项目资金的，应将该部分余额转入新账中“科教项目结转（余）”科目。 【例】2011年6月30日，某医院“专用基金—科研基金”明细科目贷方余额36,963,217元，其中：科研经费23,020,632，研究生经费13,942,585元。 2011年7月1日结转“专用基金—科研基金”科目的会计分录如下： 借：专用基金—科研基金—科研经费（旧） 23,020,632 专用基金—科研基金—教学经费（旧） 13,942,585 贷：科教项目结转（余）—科研项目结转（余）（新）3,020,632 科教项目结转（余）—教学项目结转（余）（新) 3,942,585 其他专用基金。 对于原账中其他专用基金，按有关规定保留的，将其余额转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目；没有保留依据的，将其余额转入新账中“事业基金”科目。 【例】2011年6月