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关于上市公司财务信息披露问题的研究 目 录 一、引言 1 1.1研究背景 1 1.2相关文献综述 1 1.2.1关于信息披露影响因素的综述 1 1.2.2关于提高信息披露质量的综述 2 二、上市公司财务信息披露概述 3 2.1上市公司财务信息披露的概念 3 2.2上市公司财务信息披露的意义 3 三、上市公司财务信息披露存在的问题 4 3.1我国上市公司财务信息披露存在的基本问题 4 3.1.1信息披露不真实 4 3.1.2信息披露不及时 4 3.1.3信息披露不充分 4 3.1.4信息披露不规范 4 3.2上市公司财务信息披露问题的原因分析 4 3.2.1财务信息披露体系本身的局限性 5 3.2.2基于各种利益关系的信息造假 5 3.2.3惩处力度小、造假成本低 5 3.2.4公司治理结构存在缺陷 5 3.2.5财务人员素质有待提高 5 3.2.6审计监督方面的缺陷 5 四、改进上市公司财务信息披露的相关建议 6 4.1完善财务信息披露体系 6 4.2加强社会监督和政府监管 6 4.3加强注册会计师行业建设 6 4.4加大处罚力度 7 4.5完善公司治理结构 7 4.6增强财务人员素质 7 五、总结 7 参考文献 8 关于上市公司财务信息披露问题的研究 摘要：随着上市公司财务信息披露制度的不断完善，证券监管的强化及注册会计师事业的发展，我国上市公司的财务信息披露工作不断规范，信息披露质量也稳步提高。但是，不能否认我国上市公司在财务信息披露方面上仍然存在众多不尽人意之处。本文在学习和了解上市公司财务信息披露制度的基础上，结合相关专家学者的研究成果和观点，从影响因素、存在问题、原因分析、对策建议等几个方面进行了简要论述。 关键词：财务信息披露；影响因素；问题与对策； 一、引言 1.1 研究背景 财务会计舞弊现象在近年来愈发频繁，美国安然、世界通信和施乐等知名大公司的财务舞弊案的相继曝光，使整个世界资本市场都笼罩在财务舞弊的恐慌之中。与此同时，国内上市公司财务舞弊案，如琼民源、郑百文、银广厦、绿大地等，同样都让人触目惊心，在证券和资本市场造成了巨大影响，人们对会计信息披露的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。信息披露是否真实可靠、是否充分及时，披露对象之间是否公平等问题受到社会各界的广泛关注。 1.2 相关文献综述 针对目前我国上市公司财务信息披露所存在的问题，国内很多学者都做了一定的研究。在相关研究中，最有代表性的是对影响信息披露的诸多因素进行实证分析，其中，既包括上市公司董事会结构、内部控制信息、内部人员操纵等公司自身因素，又包括法律体系建设、证券市场环境及监管、对舞弊后的处理等一系列外部影响因素。在对影响信息披露的诸多因素进行分析后，专家学者还结合实践经验给出了对应的治理措施和建议，以提高我国上市公司的信息披露质量。 1.2.1关于信息披露影响因素的综述 王斌，梁欣欣（2008）以深圳证券交易所2001 -2004年信息披露质量评级报告结果及1884家上市公司的面板数据及4年的分年度数据为研究样本进行分析后得出结论：独立董事在董事会中所占的比例、财务收益能力、资产规模等因素影响了上市公司信息披露质量，对于董事长与总经理合一型公司，其信息披露质量较低。陈国辉，张金松（2008）通过对上市公司与政府和注册会计师的博弈的理论分析和案例分析后得出结论，认为政府监管机构对舞弊的处罚力度不够，且监管概率较小，加之监管成本较大，导致了资本市场财务舞弊层出不穷的现实，并提出应该完善政府监管体制，加大处罚力度与监管次数，以此提高上市公司的信息披露质量。王建明（2008）选取2006年沪市A股上市公司作为研究对象，对企业环境信息披露指数进行分析发现，环境信息披露状况受到行业差异和外部环境监管制度压力的显著影响。 梅洁，严华麟（2012）利用深圳证券交易所2004-2010年之间所公布的信息作为研究材料进行研究分析后，发现基金持股改善了所持股公司的信息披露质量，且随着基金持股比例的增加，所持股公司的信息披露质量随之提升。张晓岚，沈豪杰，杨默（2012）以A股上市公司作为样本，分4年进行样本观测，发现内部控制信息披露质量越高的公司，经营业绩越好，说明现阶段我国上市公司披露的内部控制信息已经具备了一定的决策有用性。宋胜楠（2012）认为我国证券市场法律法规的不完善和上市公司信息监管制度的不健全，是造成上市公司信息披露违规舞弊现象屡禁不止的重要原因，对大多数违规舞弊现象主要是行政责任的处罚，接受严厉刑事处罚的情况并不普遍。张德文（2012）以2010年深市212家上市公司作为样本，研究分析了新会计准则下上市公司信息披露制度的变化，认为新会计准则实施以后，由于公允价值、投资性房地产、金融工具、生物性资产等概念的引入，企业信