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企业集团战略重组中的税务筹划问题研究 企业集团战略重组中的税务筹划问题研究刘利余永俊{西安交迎大学，陕西西安710061) 摘要企业集团战略震级的税务筹划是指依据税法规定的优惠政策以及与企业资产癫组相关的政策法规，采取合法的手段，最大限度地运用优惠条款及资产整合模式，以达到减轻税收负担的合法经济行为。通过设计不同的税收筹划方案，研究如何充分利用集团公司优势，在多种i震级方案可供选择时，以税收负担最低方案来处理熏组事项，实现税赋在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，实现税后利润的最大化。关键词战略震级;税务筹划;管理方案企业在向集团化方向发展时，必然要经过扩张、重时间价值，延缓纳税期限，可享受3酷似无息贷款的利益。组的一系列不断优化发展过程。只有通过税务筹划，设计一般而富，应纳税款延期越长，所就得的利益越大，当经出适合集团远雷特点的税赋组合，才能充分利用集团公司济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效1??l!为明显。回在战略选择、结构调蝶、兼并重组等方面的优势，在存在是平衡集团各纳税企业之间的税赋。通过集团的整体调多种重组方案可供选择时，以税收负拥最低方案来处理重按、战略发展和投资延伸、j::营业务的分割和转移，以实组事顷。也才能通过集团的整体调控、战略发展和投资延现税赋在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进阳降伸、j::营业务的分割和转移，实现税赋在集团内部各纳税低集团黠体税腻。例如，集团所周二级企业之间对藏亏项企业之间的平衡和协调，降低集闭整体税赋水平，实现税目进行战略组合，可以享受盈亏抵补的税收好处，有利于后利润最大化。在合法的前提下耐少税眠支出，实现集团鹦体税后利润的甲、企业篇回战略置坦税务#039;划的思黯最大化。五是脱赋测算先行于资产经营。税收策划的日的企业集团战略重绵的税务簿划是指依据税法规定的是节约税收成本，增加经济效益。就本质阳宫，后者是最优惠政策以及与企业资产熏组相关的政策法规，采取合法根本的目的，前者是方法问题。事实上，在有些情况下，的手段，最大限度地运用优崽条款及资产整合模式，以达虽能达到降低税收成本的目的，却不一定能增加经济妓到减轻税收负担的合法经济行为。企业集团的经济管现运益，这一点在进行税收策划时应灌记。鉴于此，集团及其作从税收的角度讲，有着丰富的内容，如企业管理费用的下属企业在进行各项资产经营之前，务必做好税赋测算，提取、所得税的缴纳、企业投资项目的边作及企业内部资尽可能分析一切可能妨碍策划目标得以实现的因素，促使产的运用等。加之集团内部各个企业之间税收课征的施围税负财务决策和战略调整相一致，使税收策划真iE发挥作和税种往往存在差异，税率高低不一，存在减免税优惠的用。总之，集团公司通过税收策划，可以将税收杠杆的制潜力。因此，集团公司在考虑税务筹划时，总体上可以沿约导向功能有机地融合到企业的财务决策和战略选择当着以下几个思路进行:一是用好用足相关政策，通过选择中，促使集团整体理财行为的科学化，最终实现集团整体较低的税率，使集团整体税负降低。在税法中除少数税种的嗷益最大化。采用单一税率外，均有各种不同的税率，在税收管理方面二、企业篇回战略撞撞中的税务#039;划为囊有着广阔的策划空间。二是缩小集朋企业或集团的税慕。根据集朋公司的经营管理特点，可以选择的税务筹缩小税基，可以减少应纳税额。例如，在税法允许的班围划方案主要有如下几个:和限额内，实现各项成本费用的扣除和摊销最大化等以喊(…)充分利用免税合并进行战略踵组少归纳税所得额。三是集团整体班壤纳税期限。资金具有免税合井就是在企业合井的业务中具备以下条件:???????????19 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????