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会计信息透明度的六层次评价框架构建 阴窑改革探索会计信息透明度的六层次评价框架构建对外经济贸易大学国际商学院孔宁宁【摘要】本文提出了一个从会计信息使用者视角评估会计信息透明度的六层次评价框架，并阐述该框架制定对财务报表披露的影响。【关键词】会计信息透明度概念框架使用者视角进入圆员世纪以来，随着世界范围内一系列会计丑闻的爆第一层次：交易和事项的透明度发，会计信息透明度问题引起了会计界的普遍关注。目前国报告期间发生的财务报表交易和事项完整且恰当归类内外学术界对会计信息透明度概念的研究，尚未形成明确、一致的看法。本文基于会计信息使用者视角构建会计信息透第二层次：会计准则和方法的透明度明度的评价框架，即以会计信息使用者如何利用会计信息以计量经济业务所用会计准则和方法可行且可比及哪些特征能够提高会计信息使用者的分析效率和效果作为出发点，概括会计信息透明度的理想层次，提出更加实际的信息披露需求（因为会计信息使用者的需求是决定会计信第三层次：管理层估计和判断的透明度息质量特征的现实基础和客观标准）。管理层所作估计和判断可确指且易理解（一）为了解公司的经济实质，预测公司未来业绩，会计信息第四层次：经济实质的透明度使用者往往需要执行以下基本程序：淤了解公司所在行业的会计方法选择和会计估计能够反映交易和事项的经济实质当前和未来预期经济状况；于了解公司在该行业中发挥战略作用的机会和风险以及未来取得成功的可能性；盂判断公司第五层次：预测的透明度财务报表的透明度并进行恰当计量和风险调整；榆分析财务财务报表数据与前期可比且可预测未来报表并对公司的当前盈利能力和风险状况做出判断；虞预测公司的未来盈利能力和风险以便对公司及其证券进行估值。第六层次：信息获取和整合的透明度在最关键的第三个程序中，会计信息使用者必须确定财务报财务报表有助于会计信息使用者获取和整合信息表能否为其提供了解公司经济实质所需的信息，以便继续执行其他基本分析程序。理结构可以提高该层次的信息透明度，而各种管理层利益冲右图列示了会计信息透明度的六层次评价框架。该图用突的出现则可能与虚假会计信息相关。对关联方交易的披露层次模型概括出透明度的层次体系，最终提供有关公司经营以及管理层对财务报表中不正常金额和关系的解释说明，也业绩和财务状况的信息。在这个体系中，透明度层次越高，说有助于会计信息使用者考察公司会计信息透明度。明该层次透明度对会计信息使用者越重要。如果较高层次缺第二层次透明度是会计准则和方法的透明度，涉及到财乏透明度，则所有较低层次的透明度将自动降低。务报表能否提供有关确认、计量交易和事项所用会计准则的（二）信息。达到这一层次的透明度有助于会计信息使用者判断公第一层次透明度是交易和事项的透明度，涉及到财务报司所用准则和方法是否具有可行性和可比性。即便外部审计表是否包括了反映公司财务状况和经营成果的当期所有交师对公司所用会计准则表示满意，这种独立判断也非常有用。易和事项。这是最重要的透明度层次，因为如果该层次信息例如，审计师认为公司把长期租赁视同经营租赁处理与会计严重不透明，则无论其他层次信息是否透明，都将对公司经准则的要求相符，并不一定意味着这种处理方法反映了实质营状况造成歪曲。只要财务报表中包含虚假交易和事项，或重于形式原则。会计信息使用者希望公司披露所用会计准则者存在交易和事项的错误分类和重大遗漏，都会导致模型中和方法的性质以及使用原因方面的信息，如果这一层次的信其他层次的信息不透明。通常情况下，会计信息使用者需要息不透明，会计信息使用者将很难确定特定会计准则的应用依靠独立审计师的审计意见和管理层陈述判断这一层次的是否会影响交易和事项的正确反映。透明度。然而，实证研究表明，对公司治理结构和管理层薪酬第三层次透明度是管理层估计和判断的透明度，涉及到契约的披露可以提供有关透明度的额外证据。良好的公司治财务报表能否提供有关管理层在应用会计准则时所作估计和阴窑员源窑财会月刊渊会计冤援 改革探索窑阴刍探中小企业差别报告体系湖南农业大学管理学院王红武汉大学经济管理学院秦永和【摘要】差别报告就是根据企业的不同性质和使用者的不同要求对企业进行有差别的财务报告。差别报告有四种模式，我国可采用三层次的差别报告。【关键词】差别报告主体模式一、科学界定差别报告主体存在较大差异。因此，关于中小企业差别报告主体的确定是一“差别报告主体”与“会计主体”是两个不完全相同的概个充满争议的话题，至今没有一个统一的定义。联合国会计专念。具体分析如下：一方面“差别报告主体”应该是“会计主家组织研讨后一致同意，不对其划分标准做出统一规定，而将体”；另一方面，本文所指的“差别报告主体”是针对“统一报这个标准交由各国会计准则制定机构来制定。目前，联合国会告主体”而言的，强调对于不同的会计主体可以根据其针对计专家组织对差别报告主体划