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信托公司信托项目财务核算执行新会计准则若干问题 会计准则Modern Accounting信托公司信托项目财务核算执行新会计准则若干问题陈??涵（广东粤财信托有限公司，广州 510045）【摘要】为提高信托业务有关会计信息的质量和可比性，完善信托业务风险管理，银监会决定自2010年1月1日起信托公司信托业务会计核算执行新会计准则。本文从信托项目基本假设、会计科目设置、会计科目数据转换和查询、首次执行新会计准则下信托项目财务信息系统核算衔接等问题阐述自己的观点。【关键词】信托项目??新会计准则??信托财务核算系统为提高信托业务有关会计信息的质量和可比性，完设是一个信托项目在信托计划生效日成立、信托操作直善信托业务风险管理，银监会决定自2010年1月1日起，至信托计划结束的期间都将持续，而对于上级会计主体，所有正常经营信托业务的公司对信托项目的会计核算均即信托公司作为受托人管理所有信托项目来说，不论其应执行新会计准则。下面笔者就信托公司信托项目财务中任何一份信托计划成立、操作或者结束，信托公司都核算执行新会计准则的若干问题提出自己的看法。始终作为受托人的身份，从事信托项目的受托管理经营一、信托项目执行新会计准则对会计基本假设的理解将持续保留。1.会计主体：信托项目进行会计确认、计量和报告3.会计分期：在信托项目的会计核算中，对于上级的空间范围，向财务报告使用者（主要为委托人、受托会计主体来说，会计年度为1月1日起至12月31日止。人）反映信托项目运作财务状况、经营成果，提供与其而对于下级会计主体来说，信托项目首期年度会计报表决策有用的会计信息的核算主体。由于信托财产的实际的编制期间从信托计划合同生效日起至相关年度的12月所有权属于委托人，而不属于信托公司，信托公司作为31日止，信托项目末期年度会计报表的编制期间从相关受托人只是协助承担信托业务会计核算的责任，按照会年度的1月1日起至信托计划合同终止日止。计信息质量的实质重于形式原则，信托公司只是形式的4.货币计量：信托公司信托业务的会计核算，包括会计主体，而委托人才是真正的会计主体。对不同委托上级会计主体和下级会计主体的经营运作情况均应按照人，信托项目所涉及的交易或事项必须单独核算，以信货币进行财务会计确认、计量和报告。托项目为会计主体。而信托公司作为受托人则需要将所二、新会计准则下信托项目会计科目设置问题有存续的信托项目当作会计主体进行会计核算，向所有借鉴基金管理公司的做法，建议由银监会出台类似委托人披露信息，以便了解信托公司受托资产的管理能《证券投资基金会计核算业务指引》等规范信托行业会计力、盈利能力、运营能力、增长能力等。笔者认为，信处理的相关文件，以规定信托业务的会计信息处理，统托公司对所管理的信托项目应分为上下两级会计主体，一行业标准，提高信托项目的会计信息核算质量。原信以存续的全部信托项目为上级会计主体，并表汇总所有托项目会计核算中的“现金”、“银行存款”等转换为新下级会计主体，下级会计主体则为各个信托项目，按信准则下的对应科目比较简单，在此不进行赘述。按信托托项目进行单独建账，独立核算，单独编制财务会计报告。法的相关规定和信托公司的业务性质，建议保留“待摊可以理解为：上级会计主体为母公司，下级会计主体为费用”、“应付受托人报酬”、“应付受益人收益”、“应付子公司，在子公司进行独立会计核算的基础上，由母公托管费”、“应付销售服务费”、“预提费用”、“实收信托”、司编制合并报表，完成对信托项目的财务核算，统一对“损益平准金”等具有信托项目特色的会计科目；由于信外披露相关会计信息。托法明确规定不得从事卖出回购业务，建议取消原来的2.持续经营：信托项目存在上下两级会计主体的特“卖出回购金融资产款”；根据信托公司实际费用情况分殊性，对于下级会计主体的信托项目来说，持续经营假设“托管费”、“销售服务费”、“交易费用”、“受托人报酬”新会计??2012.101 Modern Accounting会计准则等。现将笔者认为需要开立的一级会计科目列示如下（具到期）、基金投资（有固定持有期限）、票据资产（票据体科目体系待银监会下发文件明示）。资产期限在信托计划期限内）、理财产品（有固定持有期资产类科目：库存现金、银行存款、结算备付金、限）、信贷资产受让（有固定持有期限）。存出保证金、交易性金融资产、买入返售金融资产、应至于“长期股权投资”的核算，如果按新会计准则收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、要求，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以应收申购款、其他应收款、坏账准备、待摊费用、贷款、确定。而控制一般以持股比例超过50%为标准。按新会贷款损失准备、抵债资产、抵债资产跌价准备、持有至计准则规定，对信托投资形成的持股比例超过50%的长到期投资、持有至到期投资减值准备、可供