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基于关联方交易的会计寻租研究 黯罩吕西JPRACTICE DISCUSSION 关联方交易的负面效应通常可能被企业用来进行会计寻租。政府作为市场的管理者应在消除关联方交易的市场基础、保护投资街利益等方面采取具体措施基于关联方交易的会计寻租研究.阮梓坪韩玉启关联方交弱，在我国新{企业会的行政权威性容易改变利益的倾向.因非公平性转移就不恰当地配置在，可称之计准则〉叩被定义为M关联方(:gX;关联此，关联为交易的另一负面效应是可为会计寻租.者)之间发生转移资源或义务的事项，能成为关联为之间相互进行利益输送前述关联方交易的负阁效$.与寻租而不论是否收取价款包括关联方之(tunnellng)的熏要手段，的思想不谋而合，如果人为地制造不合间发生的商品或其他资产的购销业务、酷的关联方交易价格，一方的资源就会提供或接受劳务.担保.代理.租二、会计寻租与关联方交易的向另一为非公平性转移，导致一方的财赏、提供资金.研究与开发项目的转关系需非公平性受损和另一方财富的非公平移.许可协议.代表企业或由企业代公共领域里有价值的资源就黠性增加.由于关联为交易有相关的会计表另…为进行债务结算、关键管理人; fll. ; .自利的经济人都想据为巳有.制度规范.因此，通过关联方交易来进员的报酬等内窑.导相(rent-seeking)是指自利的经济行财富的非公平性转移的行为，是典型人在不新增社会财富的情况下追求社会的会计寻租行为.…、关联方交易与利益守恒原则财富的非公平性转移和社会资源的非公如果将关联为交易价格分为高价关联方交易不完全等同于在企业平性配置，从而导致…部分人擂利的改m离于公允价)‘公允价.低价(即内部发生的交易，关联方交易在本质上善，而另一部分人福利的减损.寻租不低于公允价)五种，不同的关联方交易还是一种产权交易，可能涉及他人的利是…种单纯的经济现象，而是…种具有价格组合可以形成九种不同的关联方交益.因此，关联方交易应该遵守公开市内在制度依据的广泛的社会现象.易模式，根据其对上市公司的利益影响场交易原则.在会计领域，规范会计行为的规则又可以形成利益输出、利益输入.利益公开市场交易的主体都是追求自身是会计制度(包括财政部颁布的企业合平衡三种模式，如表1fi斤示.结济罪IJ鼓或效应最大化的理性经济人，计制度和企业合农1关联方交易模式形成过程在双方只有以公平交易‘等价交换的条件才能促成交易的实现，交易的客体在价值上应该等问或篡本等间，即对于交易的主体，现为各自的利直在应该是守憬的或是基本守恒的.这就是公开市场交易对某一特定经济领域里的利益分配和资表1中，模式φ不仅是利益平衡模的基本原则，可称之为利益守恒原则.源自己道作出了各种特定安排，由于人类式，班是利益守恒模式，是关联方交易关联为交易既然也是……种产权交的有限理性和信息的不对称，会计制度应该遵循的模式.模式①至@是利直在输蜀，也应该遵守利益守恒原则.耍使关不可能完全正确地界定应囱会计制度界出模式，模式①较模式@和@利益输出联为交属中关联方的利益守恒，交易庭的所有权利，没有界定的权利就把一的速度更快;模式④至⑥是利益输入慎的价格是决定性因素，如果价格不合部分有价值的资源留在公共领域里.如式，模式@较模式@和⑥利益输入的速理，利益的天平就会向一为倾斜，就果企业的真实业绩未改变，而通过改变度更快。利益输出模式看起来会导致利会侵害他人的利益.正是企业科层组织合计数据将这些公共领域盟的资源进行益(租金)流失，但往往被企业做为利72中阁总会计师刷月刊?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????沸??????????????????????千??????????????????????????????????????????????????????????畮??????????????????????????????????????????????????????????????????????????启??????????????????????????????????????????????????????????????湥????????????????????????????????????????????????????????????????????????段????????????卉??????????????????????????????????????????????????????汉??????????敮??????????????????????????????????