金融工具之金融资产减值研究—基于工ASB和FASB有关金融资产减值的联合建议的补充文件.docVIP

金融工具之金融资产减值研究—基于工ASB和FASB有关金融资产减值的联合建议的补充文件 Modern Accounting 刽每到、相L窗值损失后的净额确认的要求存有疑虑(这将导致收入的根据这一方法，投资组合;可收回账;的部分准备金额，减少而不是确认单独的坏账费用)0IASB决定该事项应将根据所转移资产的账龄，在资产转至;呆账;的同时作为收入确认项目的一部分进行讨论，并且任何相应的也转移至;呆账;。;可收回账;的原准备账户将被冲减，决定应被纳入喊值指引。并确定新的;可收回账;目标准备金额。转至;呆账;(三);可收回账;与;呆账;的资产应就未从;可收回账;转出的剩余预计损失确认补充文件根据管理层对金融资产现金流量可收回性一项减值损失。的预期，对;可收回账;与;呆账;进行了区分。如果对于;可收回账;与;果账;之间的转移.IASB同主体针对某项资产的信用风险管理目标从向债务人收取时考虑了全额冲减法及不予冲减法。根据全额冲减法，合同付款额变为收回全部或部分金融资产，则该资产将资产的预计损失金额的金额将从投资组合;可收回账;转至;呆账;。;可收回账;中资产的存续期预计损失将的准备账户转出，从而不就;呆账;确认任何减值损失，随时间的推移而确认，转至;呆账;中资产的存续期预但是投资组合;可收回账;的准备金额将因转出的金额计损失将立即计入损益。并未通过以;可收回账;和;呆而低于目标水平。根据不予冲减法，投资组合;可收回账;账;为基础区分资产来管理信用风险的主体，仍然必须的准备金额将不作转移，并且当资产转至;呆账;时预对其资产进行区分以确定减值损失准备。计损失金额的全额将确认为减值损失。无论采用何种方1.减值一一;可收回账;法。补充文件建议，对于法，在损益中确认的准备费用金额均相同。IASB决定建可适当随时间推移确认预计信用损失的金融资产(;可收议采用部分冲减法，从而针对准备账户调节的披露可采回账汀，减值损失准备金额将按下述两项的较高者确定:用单一的方法并且能够提高各主体间的可比性。(1)运用时间比例法确定的预计信用损失;(2)在可预(四)预计信用损失的估计见的未来(补充文件中的定义为不短于自报告日起的12IASB和FASB明确，存续期预计信用损失的估计应个月)预计发生的信用损失。根据时间比例法，主体可考虑所有可获得的内部和外部信息，包括历史数据和当就如何确认预计信用损失选择使用以下方式之一:①投前经济状况，以及对未来事件和未来经济指标的可靠预资组合剩余存续期预计信用损失，乘以该组合目前的账测。对未来状况的估计应与当前可获得的信息及管理层龄与该组合整个预计存续期的比率(直线法);②投资组的内部预测相一致。预计信用损失的估计应至少在每个合剩余存续期预计信用损失，根据该组合的预计存续期报告日进行更新。主体可能需要确定两项单拙的预计损折算为每年应计的年金金额(年金法)。根据时间比例法，失估计:一项是根据时间比例法确定的存续期预计损失投资组合的账龄及预计存续期均应基于加权平均值进行估计;另一项是根据;可收回账;法确定需要计提的最确定，在确定投资组合的预计存续期时，主体可能需要低准备金额时对在可预见的未来预计发生的损失估计。考虑与提前偿付及买入期权相互关联的外部因素(如利可预见的未来是一个固定的时间段，在各个报告期间均率变动)及其他因素。不会发生变也但是，对于具有不同特征的不同资产类别，根据直线法，将允许主体使用己折现或者未折现的可预见未来的时间段长度可能有所不同。预计损失。选择应用已折现直线法或年金法的主体可以(五)列报和披露采用介于无风险利率与实际利率之间的任何合理的折现补充文件的附录包括与补充文件中的建议相关的列率。虽然要求采用单一的方法将提高可比性，但IASB同报和披露要求。附录建议减值损失应作为单独的费用单意允许主体选用下列三种方法之一:未折现直线法，已列项目在损益中列报(这是对IASB原建议的重大修订，折现直线法，或年金法，从而允许拥有更成熟的系统和原建议规定信用损失应作为利息收入的扣减列报)。建议流程的主体实现预计损失;更准确的分摊;。要求计提的的披露旨在为财务报表使用者提供关于下列各项的信息:准备金额不低于在可预见的未来(定义为不短于自报告(1)准备账户中的活动;(2)对于;可收回账可能影日起的12个月)预计发生的信用损失，是旨在确保针对响信用损失的因素;(3)预计损失估计的变动(特别是在资产存续期早段有较高违约率的资产类别确认充足的因特定投资组合或地区导致的变动)产生的重大利得或准备，并确保根据时间比例法核算的累计戚值损失准备损先(4)信用风险管理流程，以及如何区分;可收回账;不会为负数。和;呆账;;(5)管理层对预计损失的评估;(6)估计信2.减值一一;呆账;法。当资产从;可收回账;转至;果用损失所使用的参数和假设;(7)预计损失估计