试论建立企业内部会计控制制度.docVIP

试论建立企业内部会计控制制度 200S年第4朋民t晦奋业品科教No.4,2005 (总第62期)COASTAL ENTERPRISES AND SCIENCE amp;丁#039;ECHNOIρGY(CumulativelyNo.62 ) i盯在!童QíE山内部去计控制制厘邓丽萍(湖南安信会计师事务所，湖南岳阳4714∞0){摘要]建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说是至关重姿的，而会计控制是内部控制中一个十分重要的环节，没有好的合计控制就谈不土内部控制o文章对内部会计控制的目标、实现方式，制定和执行内部会计控制制度应注意的事项以及内部控制所周有的局限性等进行了论述。[关键诩}内部会计控制;实现方式:局限性{中图分类愕JF234.3文献标识确JA {文章编号11007-7723(2ω5 )04-0111-02 现代企业从事的是社会化大生产，具有分工精细，协作修订内部控制制度，从而促进内部管理水平的不断提高。广泛的特点，…个产品或项目往往需要依次通过许多道工二、部合计控制的实现方式。序，甚至需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的按照各单位具体的经济活动内容，制定财务会计管现制科学技术，加速发展的全球经济…体化进程，使得现代化企度成充分考虑内部会计控制的要求，内部会计控制以财务管业在商对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等内理制度为载体，会计控制贯穿于财务管理制度中。内部会计外部环境因素的情况下，不得不深入研究如何建立、维护和控制的实现方式通常有以下几种:宪普通合自身发展需求的内部控制框架，健全有效的内部控1.授权搜制制制度，对于防止错弊，加强管理、提高经济效率，可以跑到授权控制是指单位在处理业务时，必须经过有关领导或十分震耍的作用。而会计控制是内部控制中十分震耍的环部门的批准才能执行。授权控制是一种经济责任制控制，要节，没有好的会计控制就谈不上内部控制。求单位制定出各级各类人员的经济责任制，确定出单位领-、单位内部会计控制的目标导、部门负责人、具体经办人员的权利与义务，要求明确职1.保证经济活动的合法性责，上级授权下级，下级对上级负责，直到单位内所有的经济内部会汁控制制度的建立，是以单位内各种财务会计管业务活动得到控制。理制度为载体而体现出来的，内部会计控制制度是保证经济授权控制又分为一般授权和特殊授权。…般授权是使对活动合法性的基础，使国家的各种方针、政策、法律、法规得办理常规性经济业务的授权，日常业务出来中这种授权在单以贯彻执行。位内部制度中都有明确的规定。特殊授权是指非经济性特殊2.保证财产物资的安金性，防止资产的流失业务的授权，例如，企业中重大的技术改造，设备更新支出的单位的财产物资包括现金、银行存款等货币资金，股票、项目安排，实行项目负责制，在反复、细密的论证后，项目负证券等有价证券，材料、商品、固定资产等实物资产。各项资责人签字负责。产是生产、经营的物质篡础，资产管理搅乱，就可能造成被滥2.岗位资任控制用、偷拿等违法行为的发生。内部会计控制从各个环节上进记账人员与经济业务事项和会计事琐的审批人员、经办行控制，防止上述行为的发生确保各项财产物资的安全、不人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离、相互制约。流失。根据要求，各单位应建立健全内部会计管理体系，明确单位3.保证会计资料的真实性、窍黯性负责人、总会计师对会计工作的领导职责，会计部门负责人真实、究擎的会计资料是单位分析、研究经济活动和作的职责权限，会计部门工作人员的岗位职责。明确会计工作出正确评价的关键，是经营方针，政策制定的基础。而会计岗位设置，工作标准及具体分工，建立财务部门的分，工负责人员是会计工作行为的主体，通过会计人员职责分工及运用制，可以一人多岗，也可以一岗多人，但必须相互牵制。例如，科学正确的会计处理方法对会计资料进行加工、援理、对内出纳岗位不得兼管收入、费用、债权债务帐等除现金日记账、对外提供巢实究擎的会计资料。银行日记账以外的记账及稽核工作，不得兼管档案保管工4.促避内部管理水平的不断提高作。随着经济活动的发展，会计水平的不断提高，在执行内3.会计记录控制部会计控制的过程中，往往会发现现有的内部控制制度对可会计记录反映经济业务的发生、处理和结果。会计记录能发生的新情况缺乏控制，出现漏洞，这样，就要求我们不断控制的要求是保证会计信息的真实、完整、准确、及时。{收稿日期)2∞5-02-24 [作者简介]邓丽萍(1974-)，女，湖南岳阳人，湖南安馆会计师事务所法册会计师。一111一?????????1?????????1??????千乯??1?????????????1????????1????????????1????????1?????㊣????1??1????????1??1??????????1?????????????1