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建立查账过滤系统 应对新《律师法》 新《律师法》已于 2008 年6 月1 日正式实施，其中第 33、34、35 条的规定扩大了律师的会见权、阅卷权和调查取 证权，律师介入侦查程序的权利越来越大，对反贪侦查工作 中获取犯罪嫌疑人口供、证人证言产生了极大影响。但是， 即使人能撒谎掩饰犯罪事实，或者对侦查人员的审问保持沉 默，书证却不会撒谎，不会沉默。所以，侦查人员在初查工 作中应转变传统“由供到证”的侦查模式，更加重视书证的 取得和完善，做到“以证破供”，树立证据中心主义观念。 而查账作为一种侦查手段，对成功办理职务犯罪案件具有十 分重要的作用。 一、查账的基本概念 依照国家财经法规的规定，一切国家机关、企事业单位、 人民团体的经济往来和经济管理必须遵守国家财务管理制 度的规定，合法、真实、客观地将其过程反映在原始凭证、 记账凭证、会计账薄、会计报表等账务资料中。因此，贪污 贿赂犯罪行为一旦发生，必然会在会计资料或其他有关方面 留下或明或暗，或多或少的账据不符、账实不符的情况。由 此可见，查账即是以国家政策、法律、法规、规定以及企业 的制度规范为依据，运用一定技术、方法、经验和技巧，对 企事业单位的经济信息资料，主要是财务报表、会计账目、 1 会计账簿、会计凭证以及统计核算资料、业务核算资料等其 他经济信息资料，进行审查、验证、分析、查对，以发现违 法舞弊行为的一种经济监督活动。 二、查账在办案实践中的地位和作用 笔者到反贪部门工作至今，协助办理职务犯罪案件 28 宗，其中25％的案件是通过调取涉案单位大量账务资料，经 过分析而形成案件突破口；90％的案件所需关键性证据都涉 及账务资料。可见，账务证据的取得在收集职务犯罪证据、 突破职务犯罪案件过程中的地位是举足轻重的。 职务犯罪分子通常利用隐蔽的手法在账务资料中造假 制乱，掩饰账务中的杂质，使会计系统不能及时、准确、全 面反映经济活动的事实真相。但是，贪污贿赂职务犯罪是行 为人不法活动的结果，其活动的实质毕竟也是一种经济活 动，必然受到经济活动规律以及有关经济管理和财务制度制 约。所以在侦查过程中了解企事业单位的经济业务及其活动 规律，增强会计专业知识，建立行之有效的查账过滤系统思 维，在账务材料中获取有问题的“杂质” ，让账本开口“说话”。 犯罪嫌疑人设下的屏障反而能成为侦查人员突破其心理防 线获取关键性证据的最有力武器。 三、如何查账——建立查账过滤系统 2 行业 角色 整 体 滤 贪污 对象 其 司法会计鉴定 他 数字 侦 物证鉴定 破 挪用 解 查 账户 手 心态 段 线人制度 商业贿赂 科目 细 节 辅 滤 助 滤 杂质 （犯罪证据） （附图：查账过滤系统） 如图，笔者所建立的查账过滤系统自调取账务材料开 始，经“整体滤”、“细节滤”、“辅助滤”三道过