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华新水泥会计计量属性选择分析 分析框架 非流动资产分析 3 流动负债分析 4 非流动负债分析 5 总结 6 计量属性分析 1 流动资产分析 2 会计计量属性分析 现值 公允价值 可变现净值 会计计量属性的分类 历史成本 重置成本 流动资产分析 货币资金、应收票据、应收账款、预付款项和其他应收款均按历史成本计量。 货币资金 期初余额为569,091,837元，期末余额为986,717,837元，增加了73%，为增加资金到账。 应收票据 为银行承兑汇票，对外销售商品或提供劳务形成。期初余额为183,391,990元，期末余额125,065,982元，减少32%，为票据转让及贴现增加。 流动资产分析 应收账款、其他应收款 应收账款对外销售商品或提供劳务形成。应收账款中包含外币美元，因汇率下降产生汇兑损失。 其他应收账款包括备用金、项目保证金及押金和其他。期初余额为33,175,059元，期末余额65,949,887元，增加99%，为保证金及备用金增加。 流动资产分析 存货 2008年对原材料和周转材料没有计提跌价准备，也没有转回以前计提的跌价准备。周转材料跌价准备转回4,508,107元。 企业取得存货时按照成本进行计量，发出时按加权平均计算。企业的周转材料包括低值易耗品和包装物等，备品备件、低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。存货的盘存制度采用永续盘存制。 非流动资产分析 可供出售金融资产 可供出售金融资产，存在活跃市场报价的时候，在初始确认时以公允价值计量，相关交易费用计入初始入账金额。 从上表中可以看出，华新水泥的可供出售金融资产分为两种，一种是以公允价值计量的可供出售权益工具，一种是以成本法计量的可供出售权益工具和可供出售债券，08年总额的减少主要来自以公允价值计量的可供出售权益工具的减少以及减值准备。从08年报表附注中我们知道当年可供出售金融资产处置带来的投资收益是611,750元，数额不算大，这与华新水泥本身专注主业在这方面的投资有限有关，但是我们可以看出可供出售金融资产在处置时确实对利润会有影响，特别是那些在这方面投资数额较大的公司，影响会更明显。 本年减少 以公允价值计量： 可供出售权益工具 56,645,740 41,787,760 14,857,980 以成本法计量： 可供出售权益工具 可供出售债券 14,500,266 3,200 14,500,266 3,200 减：减值准备 2,775,600 2,775,600 合计 68,373,606 41,787,760 26,585,846 长期应收款 应收少数股东款项 38,534,484 37,484,906 员工借款 7,653,453 应收第三方款项 8,678,718 合计 54,866,665 37,484,906 下表是华新水泥长期应收款的构成 非流动资产分析 在长期应收款项中，应收少数股东款项占了绝大部分，而在07年这也是唯一的长期应收款项目，08年增加了员工借款和应收第三方款项，从数额上来说都过百万，但是相对于应收少数股东款项来说较少。考虑到时间价值的影响，如果折现过来的长期应收款与未来收到的名义金额有较大差别，应该重新考虑该交易的盈利性，因为影响收入的是折现后的公允价值，而非名义金额。 长期待摊费用 非流动资产分析 本年增加 本年摊销 矿山勘探费 19,973,204 20,640,415 4,168,519 36,445,170 铁路扩建费 1,949,964 694,988 1,299,976 其他 1,114,178 2,822,810 337,366 3,599,662 合计 23,037,346 23,463,225 5,155,873 41,344,698 由于摊销数额相对于华新水泥的规模并不是很大，因而这一科目对于华新水泥的利润影响相对较小。但是如果本年摊销额较大，且当年净利润又不理想的情况下，该科目将产生较大的影响，同时也有可能出现为了利润而操控摊销额的情况。 非流动资产分析 长期股权投资 资产 合并 合并 公司 公司 长期股权投资 138,335 192,094 2,909,673,674 1,593,434,791 长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资在持有期间，根据投资企业对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠计量等进行划分,应当分别采用成本法和权益法进行核算。 从华新水泥的财务报表附注来看，公司遵循了新会计准则的规定，会计政策具有一致性，没有通过长期股权投资来操纵利润的嫌疑。 非流动资产分析 固定资产 固定资产按照成本进行初始计量。成本包括企业为构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的，必