(精选)经济法第四编 第二十章 税法课件.pptVIP

经济法;第二十章 税 法;五、企业所得税的纳税时间、地点和期限 六、企业所得税法中的源泉扣缴与特别纳税调整制度 第三节 个人所得税法 一、纳税人和扣缴义务人 二、征税项目和计税依据 三、税率和应纳税额的计算 四、减税、免税 第四节 增值税法 一、增值税的纳税人;二、增值税的征税范围 三、增值税税率 四、增值税的减免 五、增值税的出口退（免）税 六、增值税纳税义务的发生时间 七、纳税期限 八、纳税地点 第五节 企业涉及的其他主要税收实体法 一、消费税法 二、营业税法 三、关税法;四、财产税法 五、行为税法 六、资源类税法 第六节 税收征管法律制度 一、税收征收管理机关 二、税务管理 三、税款征收 四、税务检查 五、违反税法的法律责任 六、税务争议的处理;二、税法构成要素 税法构成是税收法律规范的内部构成。 1.税收主体 2.征税对象和税目 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.税收优惠 8.法律责任;三、税权与纳税人权利 税权，也称课税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征、调整、管理税收以及将税金上缴国库的权力的总和。 广义的纳税人权利包括自然权利和税收法律关系中的权利。 而本书所指纳税人权利采狭义上的概念，即纳税人在税收法律关系所享有的权利，既包括实体法方面的权利，也包括程序法方面的权利。;1.税收知情权。 2.要求必威体育官网网址权。 3.申请减免权。 4.申请退税权。 5.陈述申辩权。 6.请求回避权。 7.选择纳税申报方式权。 8.申请延期申报权。 9.申请延期缴纳税款权。 10.拒绝检查权。 11.委托税务代理权。;12.取得代扣、代收手续费权。 13.索取完税凭证权。 14.索取收据或清单权。 15.税收救济权。 16.请求国家赔偿权。 17.控告、检举、举报权。 ;第二节 企业所得税法;二、企业所得税的征税对象和计税依据 企业所得税的征税对象，是指企业的生产、经营所得和其他所得。 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额＝ 收入总额－（不征税收入＋免税收入＋准予扣除的项目＋允许弥补的以前年度亏损）;（一）收入总额 1.销售货物收入 2.提供???务收入 3.转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 ;（二）不征税收入 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入。 （三）准予扣除的项目 1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 2.企业发生的合理的工资薪金支出。 3.企业依法为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金。;4.企业依法为特殊工种职工支付的保险费。 5.企业合理的不需要资本化的借款费用。 6.企业的利息支出。 7.企业的汇兑损失。 8.企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传费支出。;9.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 10.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。 11.企业根据需要租入固定资产支付的租赁费。 12.企业发生的合理的劳动保护支出。;13.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的，准予扣除。 14.企业的公益性捐赠支出。 （四）不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。;5.非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠。 6.赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.与取得收入无关的其他支出。 （五）资产的税务处理 1.固定资产的折旧 2.生产性生物资产的折旧 3.无形资产的摊销 4.长期待摊费用 5.投资资产的税务处理 6.存货的税务处理;7.资产转让的税务处理 三、企业所得税的税率和应纳税额 （一）企业所得税的税率 普通税率有两种情况： 一般来说，企业所得税的税率 为25％； 但非居民企业在中国境内未设立机 构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％，但根据《企业所得税法实施条例》第91条的规 定，该项所得暂按10%的税率征收。; 优惠税率也有两种情况： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率