企业税务培训基础知识教材（PPT 29页）.pptVIP

税 务 培 训 来自资料有哪些信誉好的足球投注网站网() 海量资料下载 一、税 务 知 识 目前我公司经营当中涉及到的税费有：增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、城镇土地使用税、房产税、河道费等。 * 增 值 税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。（进项税、销项税、留抵税额、进项税转出、17%或13%税率） * 例1： 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。 我公司2007年1月份购入商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是10000元，税款是1700元，所取得的发票于当期通过认证。1月份不含税销售额11000元 ，假如税率均为17％，问我公司在1月份应缴纳的增值税是多少？ 当期应纳税额＝11000*17％-1700＝170（元） * 营 业 税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为客税对象所征收的一种税。 * 例2： 我公司2007年1月份取得非营收入 100000 元，那么当月应交营业税 =100000*5%=5000（元）。 * 城 建 税 城建税是城市维护建设税的简称，是国家对缴纳增值税、营业税、消费税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 * 例3： 由例1和例2可知我公司2007年1月应交增值税170元，应交营业税5000元，那么本月应交城建税（170+5000）*7%=361.9元。 * 教 育 费 附 加 教育费附加是国家对缴纳增值税、营业税、消费税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加费。分教育费附加（3%）及地方教育费附加（1%），共计4%。 * 例4： 由例1和例2可知我公司2007年应交增值税170元，应交营业税5000元，那么本月应交教育费附加（170+5000）*4%=206.8元。 * 企 业 所 得 税 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。它有三档税率，对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，税率为18%，对年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，税率为27%，10万元以上的，税率为33%。 * 例5： 假如我公司于2007年实现利润2100万元，无其他纳税调整项，则我公司应缴纳企业所得税为2100*33%=693万元。 * 个 人 所 得 税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的税率按所得项目不同而不同，下面仅对工资、薪金所得使用的税率加以说明。 * 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率， 税率为5%-45%，见下表 * 例6： 我公司***2007年2月份应发工资5000元，张三应交个人所得税为（5000-1600）*15%-125=385元。（假如不考虑其他扣除因素） * 印 花 税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的应税凭证是指单位和个人在经济活动中和经济交往等过程中所领取或填制、书立的，用以证明其活动、反映其经济内容，明确权利义务的书面证明。它是一种具有行为税性质的凭证税。税率因业务性质不同而不同，如购销合同的税率是0.3‰，财产租赁合同的税率是1‰等。 * 例7： 假如我公司***年实现销售10亿元，则该年我公司应交纳的印花税为1000000000*0.3‰=300000元。 例8： 我公司同某公司签定房屋租赁合同，期限3年，年租金400万，则就该合同我公司应交印花税为4000000*3*1‰=12000元。 * 车 船 使 用 税 车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。 * 城 镇 土 地 使 用 税 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 目前河北省城镇土地使用税税额如下：元/平方米 大城市0.5-5元；中等城市0.4-4元；小城市0.3-3元；县城、建制镇、工矿区0.2-2元。 留营店占用土地16366平方米，土地使用税1.5元/平方米