浙江省上市公司内部控制审计报告研究.pdfVIP

注册会计师 纩”OMMERCIAL “蠡CCOUNTING 浙江省t市公司内部控制审计报告研究 口吴 燕(浙江经贸职业技术学院浙江杭州310018) ◆基金项圈：浙江省教育厅2013年度科研项目“浙江省上市公司内部控制审计实证研究” (项目编号：Y201326836)的阶段性研究成果 摘要：内控审计作为一项新兴的审计业务，自2011年起，在上市公司分类分批实施。本文以鬻 浙江省上市公司披露的2011—2013年度内部控制审计报告为研究对象，分析了内部控制审囊 炎键讧j；《l：浙江省上市公司内部控制审计审计报告篡筹苎等搿鬻焉譬郏戳们相躺艨袄妣霉蘩 一、制度背景 二、浙江省上市公司内部控制审 作指引》要求中小企业板上市公司至 根据中国证券监督管理委员会颁 计报告的总体披露情况 少每两年实施一次内部控制审计．所 布的《关于做好上市公司内部控制规 (一)上市公司披露内部控制审计 以，2011年度实施过内部控制审计的 范试点有关工作的通知》和《关于 报告的数量逐年增加 部分上市公司2012年度就不再实施 2012年主板上市公司分类分批实施 根据上市公司公告信息统计(见 内部控制审计，导致2012年度披露内 企业内部控制规范体系的通知》，自 下页表1)，2011年，浙江主板上市公部控制审计报告的公司数量有所减 2011年起，境内外同时上市的公司和司共89家．披露2011年度内部控制少。经进一步研究分析，2011—2013 纳入试点范围的上市公司应披露内部 审计报告的上市公司为15家．占主板 年，所有119家浙江中小企业板上市 控制审计报告；自2012年起，国有控上市公司总数量的17％：2012年，浙公司均至少披露了一次内部控制审计 股的主板上市公司应披露内部控制审 江主板上市公司共93家．披露2012报告，因此“中小企业板上市公司至少 计报告；自2013年起，非国有控股且年度内部控制审计报告的上市公司为 每两年实施～次内部控制审计”的要 总市值和净利润达到一定标准以上的 4l家，占主板上市公司总数量的 求达成率为L00％。 主板上市公司，应披露内部控制审计 44％；2013年，浙江主板上市公司仍为 浙江创业板上市公司中披露 报告：自2014年起，所有主板上市公93家，披露2013年度内部控制审计 司均应披露内部控制审计报告。 报告的上市公司为56家。占主板上市 公司数量：2011年为1l家．占浙江创 根据《深圳证券交易所中小企业 公司总数量的60％。浙江主板上市公 业板上市公司总数量的41％：2012年 板上市公司规范运作指引》．中小企业 司中披露内部控制审计报告的公司数 板上市公司应当至少每两年披露一次 量2013年较2011年增加41家，占总22家，占总数量的61％。披露内部控 内部控制审计报告。根据《深圳证券交 数量的比例增加了43％。 制审计报告的浙江创业板上市公司数 易所创业板上市公司规范运作指引》， 浙江中小企业板上市公司中披露 量逐年递增。深圳证券交易所要求创 创业板上市公司应当至少每两年披露 2011-2013年度内部控制审计报告的业板上市公司至少每两年披露一次内 一次内部控制鉴证报告。 公司数量：2011年度最多，达到78部控制鉴证报告。经进一步深入研究 随着内部控制审计相关制度的颁 家，占浙江中小企业板上市公司总数 布，对审计报告的研究就湿得尤为重 量的66％：2012年度出现下降，只有上市公司中有33家公司至少披露了 要。本文以浙江省上市公司披露的 51家，占浙江中小企业板上市公司总 一次内部控制鉴证报告，有3家公司 2011-2013年度内部控制审计报告为数量的43％：2013年度有所上升，为(南方泵业、开山股份、温州宏丰)三年 研究对象，对报告的总体特征进行分 了3家，占浙江中小企业板上市公司总 问未披露一次内部控箭鉴证报告。