商业银行第13章_商业银行的经营业绩分析教材教学课件.ppt

第十三章商业银行的经营业绩分析;商业银行的经营业绩分析;第一节　商业银行的财务报表分析;;(一) 资产项目 资产是指银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源， 包括各种财产、债权和其他权利。 现金资产 二级准备 证券投资 贷款 固定资产 其他资产;资产项目;资产项目;(二) 负债项目 负债是商业银行所承担的能够以货币计量、应以资产和劳务偿付的债务。商业银行的业务是从负债开始的，负债业务是商业银行最基本的业务，也是其开办资产业务的基础和前提。商业银行负债包括: 存款 借款 其他负债 ;二、商业银行的损益表 损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报表之一，用以反映商业银行在某一会计期间经营成果实现情况的财务报表。 损益表与资产负债表主要项目的规模存在密切的关系，因为资产负债表中的收益资产产生大部分的经营收入，负债产生大部分的经营支出。 与资产负债表是存量表不同的是，损益表是流量表，是银行在报告期间经营活动的动态体现。;;;(一) 利息收入 利息收入是银行的主要收入来源，有些国家的银行其利息收入占总收入的90%以上。 近年来，银行中间业务和衍生金融交易的收入所占比重越来越高，利息收入所占比重有所下降。 影响银行利息收入的因素很多，外部因素主要有市场贷款要求、市场利率变动等。内部因素有生息资产所占比重。 分类 发放贷款利息收入 证券利息收入 其他利息收入 ;(二) 利息支出 利息支出是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取资金的代价。 主要分为两类，即存款利息支出和借款利息支出。存款利息支出一般占有较大的比重。 20世纪60年代以来，西方商业银行负债管理思想开始流行，银行更加注重主动利用借入资金来获得资金来源，借款利息支出比重开始上升。 短期借款利息主要为向中央银行短期借款、同业拆借、证券回购、发行短期商业票据等业务支付的利息。长期借款利息则主要是银行发行金融债券(尤其是附属资本债券) 所支付的利息。;(三)贷款损失准备 银行在经营过程中贷款资产会发生损失，银行往往通过建立损失准备金来弥补这类预计损失。该准备账户实??上是非现金费用，可以从银行的应税收入中抵减。 由于贷款损失准备在税前提取，所以银行往往通过多提取贷款损失准备来避税。 “经验方法”、“储备方法”;(四) 非利息收入 非利息收入主要是银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入。 近年来，银行业传统的存贷款业务竞争激烈、利差收入增长有限且波动较大，各商业银行开始积极推广服务来拓展其他收入来源，从而使银行收入多样化，降低利率变动对银行的冲击程度。 影响银行利息收入的因素很多，外部因素主要有市场贷款要求、市场利率变动等。内部因素有生息资产所占比重。 包括存款账户的服务费用、其他服务费和佣金收入、其他收入。;(五) 非利息支出 非利息支出是银行间接费用的主要部分 分类 薪金与福利支出 各种资产使用费用 其他费用;(六) 利润 净利息收入扣除贷款损失准备金后与非利息净收入之和构成银行利润(损失) 。 根据核算口径不同，银行利润有多个层次： 税前营业利润 税后营业利润 纯利润 ;三、商业银行的现金流量表 现金流量表是综合反映银行一定时期内的现金来源和运用及增减变化的财务报表，又称现金来源运用表，是反映银行经营状况的三种主要报表之一。 财务状况变动的原因最终归结于银行现金流量的来源、运用及增减变动，现金流量表反映这一动态过程，沟通资产负债表和损益表，弥补二者的不足。将银行的利润同资产、负债、所有者权益变动结合起来，全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况，指出银行财务状况变动的结果及原因。这是现金流量表的主要作用。 现金流量表按等式“现金来源增加＝现金运用增加” 进行编制。;商业银行现金流量表;第二节　商业银行的经营业绩分析;(一) 盈利状况指标 1.资本收益率=税后利润/资本总额 税后利润即银行的净收益，资本总额包括银行风险准备金和公积金等。资本收益率(Return on Equity, ROE) 是反映银行综合盈利的最重要的指标，它反映银行对股东的投资回报率，是国际通用的指标。一家银行的经营是否成功，要看其资本收益率的高低，因此，它是盈利性目标的最高反映。 2.资产收益率=税后利润/资产总额 资产收益率(Return on Assets, ROA ) 属管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力，表明银行资产总体盈利水平，同时也反映银行资产的结构，即盈利性资产和非盈利性资产的构成状况。;3.净利息收益率=（利息收入-利息支出）/盈利资产总额 净利息收益率即银行利差率，它反映银行运用资产的收益扣除吸收资金成本的毛利率。该指标表明银行信用中介业务的获利能力。银行提高净利息收益率的途径主要有合理组合资产、提高资产收益率