行政事业单位内部控制控制活动推荐.pptVIP

主 讲 人 山东财经大学会计学院 教授、硕士生导师 赵 英 林 第三讲：控制活动 这一讲仍然属于理论部分，只不过它是内部控制专业理论，完全属于内部控制特有的理论范畴。 学习这一讲的目的：使同学们明确行政事业单位内部控制整个过程都包括哪些程序，采用哪些技术手段进行控制的。前面讲过内部控制要实现预定的目标，要实现目标，用什么手段，经过哪些步骤，为下步学习、理解打下基础，否则会有听不懂之处。这就是本讲要解决的问题。 本讲主要内容有三个大问题： 第一个大问题：控制活动概念 第二个大问题：控制原理 第三个大问题：控制形式（手段） 第一个大问题：控制活动概念 控制活动概念这部分内容非常抽象，不太好理解，但请同学们注意，理解不好，对下面学习有影响。 本部分讲述三个大问题： 一、控制活动的概念及分类 二、控制活动的设计原则 三、控制活动实施的措施 一、控制活动的概念与分类 （一）控制活动的概念 控制活动是指有助于领导层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 定义中的政策是决策制定的广义指南，它将目标制定与目标实施相联结，单位通过制定政策来确保公司的各种决策与行动有助于行政事业单位使命、目标和任务的实现。 通俗的说，就是应该做什么，不应该做什么，确保本单位的使命、目标和任务实现。 定义中所说的程序，有时也称为操作规程。它详细描述完成某一特定任务或工作的一系列步骤或技术，通常用来描述业务活动必须执行的各种操作动作。 行政事业单位领导要实现预定目标，必须统一单位全员的步调，规定任务，这就必须发布指令，要求下级贯彻执行。为确保这些指令不折不扣地执行，就要有控制活动。 整个业务活动过程中，大量的是控制活动。因为控制是管理的基本职能，或者说手段，严格意义上说来，管理的本身绝大多数是控制活动，只不过它是高级的控制活动而已。 在现阶段的生产力水平条件下，人的觉悟和认识水平下，没有控制是根本达不到完成任务、实现预定目标的目的。 （二）控制活动的分类 任何学科都要分类 ，目的就是便于研究、识别、管理。我们对控制活动分类，目的也是如此。 控制活动分类方法很多，主要有以下四种： 其一，按控制活动相关目标分类，可以分为4类： 1.战略目标控制活动。即确保长远战略目标实现的控制活动； 2.营运目标控制。即确保业务活动效率和效果的控制活动； 3.财务报告控制活动。即确保财务报告真实、可靠地控制活动； 4.合规性控制活动。即确保行政事业单位遵守法律、法规、规章制度的控制活动。但有时具体到某一特定控制活动，既是营运目标控制活动，又是合规性控制活动，同时还是财务报告控制活动。 其二，按控制层次分类，可以分为以下2类： 1.全单位层面的控制活动。指领导层为整个内部控制而设的，如环境控制、风险评估流程、经济活动分析、内部审计等等； 2.具体业务层面的控制活动。指直接作用于业务的具体控制，如授权、审批、审核、复核等等。 其三，按控制活动作用分类，可以分为以下2类： 1.预防性控制。指为防止错误及违法事件发生，或尽量减少这些事件发生的控制活动； 2.侦察性控制。指为及时查明已发生的错误及非法事件，或提高发现错误和非法事件能力所采取的控制活动。 其四，按控制方式分类，可以分为以下10类： 1.授权控制；2.审批控制；3.职责分工控制；4.预算控制； 5.财产保护控制；6.会计系统控制；7.内部报告控制； 8.经济活动分析；9.绩效考评；10.信息技术控制。 这10类是重点，我们下面就以此分类讲述。 分类虽然不是重要部分，但必须牢记，否则就难以识别控制活动，更谈不上实施了。 二、控制活动的设计原则 行政事业单位的业务活动整个过程到处充满控制活动，但在设计控制活动时，不能为控制而控制，也不能仅认为应该控制的就去控制，这里需要坚持一个原则，那就是内部控制活动的设计必须以本单位目标为出发点和归宿点，控制活动最终是为了实现预定目标。不管做什么，决不能忘记和脱离目标。 根据事项识别和风险评估的结果，结合本单位的实际情况采取风险应对策略，综合运用各种措施，对一切活动进行控制