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第十七章 资产负债表日后事项 §17-1资产负债表日后事项概述 §17-2资产负债表日后调整事项 §17-3资产负债表日后非调整事项 §17-1资产负债表日后事项概述 一、资产负债表日后事项的概念 二、资产负债表日后事项涵盖的期间 三、资产负债表日后事项的内容 一、资产负债表日后事项的概念 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 ㈠资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。 会计中期期末包括月末、季末、半年末。 ㈡财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 ㈢资产负债表日后事项包括有利或不利事项，即对于资产负债表日后有利或不利事项的处理原则相同。 ㈣资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。 二、资产负债表日后事项涵盖的期间 资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。 ㈠报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。 ㈡董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期 〖例17-1中级实务341〗 三、资产负债表日后事项的内容 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和非调整事项。 ㈠调整事项 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 调整事项的特点： ⒈资产负债表日后已经存在，资产负债表日后得以证实的事项。 ⒉对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。 通常的资产负债表日后调整事项： 中级实务341面⑴ ⑵ ⑶ ⑷。 〖例17-2中级实务342〗 〖例17-3中级实务342〗 ㈡非调整事项 资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。 通常的资产负债表日后非调整事项： 中级实务343面⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺。多选？ 〖例17-4中级实务343〗 〖例17-5中级实务343〗 §17-2资产负债表日后调整事项 一、调整事项的处理原则 二、调整事项的具体会计处理方法 一、调整事项的处理原则 企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。 ㈠涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 ⒈调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项： 借：有关帐户 货：以前年度损益调整 调整应交所得税33％： 借：以前年度损益调整 货：应交税费-应交所得税 余额结转未分配利润帐户 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 ⒉调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损的事项： 借：以前年度损益调整 货：有关帐户 调整多交所得税33％，后期抵交： 借：应交税费-应交所得税 货：以前年度损益调整 余额结转未分配利润帐户 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 ㈡涉及利润分配调整的事项。 直接：借或贷：利润分配-未分配利润。提盈余公积按10％计算。 ㈢不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。 ㈣进行上述帐务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字。包括： ⒈资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数。 ⒉当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数。 ⒊上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字。 二、调整事项的具体会计处理方法 ㈠资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。 〖例17-6中级实务345〗 ⒈甲公司帐务处理 ⑴调整06年已存在的负债 借：以前年度损益调整 10000 货：其他应付款等有关帐户 10000 借：预计负债 40000 贷：其他应付款等有关帐户40000 税法规定违法赔款的预计负债不能税前扣除，不需要调整应交税费-应交所得税。 ⑵07年支付赔偿款 借：其他应付款等有关帐户50000 贷：银行存款 50000 ⑶调整递延所得税资产。 税法规定违法赔款的预计负债不能税前扣除，预计40000万负债要重新调帐。 借：以前年度损益调整40000×33％=13200 贷：递延所得税资产 13200 应交税金-应交所得税如何？ ⑷将以前年度损益调整余额结转未分配利润帐户？？？本人认为只要调整应交税金-应交所得税就可以了