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第六章 税 法 第一节 税法概述 一、税收 （一）税收的概念?? 税收是指国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 （二）税收的特征 国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决 4、税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。 （3）一般税率：纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17% 。 4、应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额：纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和本条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 计算公式：销项税额=销售额×税率? 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。? 进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳所支付或者负担的增值税额为进项税额。 附： 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。?实行简易办法计算应纳税额 。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:? 　　应纳税额=销售额×征收率? 7、减免税 　 下列项目免征增值税:? (一)农业生产者销售的自产农业产品；? ?(二)避孕药品和用具；? (三)古旧图书；? (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；? ?(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；? (六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；? (七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；? ?(八)销售的自己使用过的物品。?  练习题 1、某茶厂委托某百货商场（一般纳税人）代销茶叶。茶厂与百货商场的结算价格为每公斤茶叶60元（含税），商场每销售１公斤收取手续费6元。该商场按每公斤 80元的含税价格对外销售。 2000年9月份， 该商场共销售茶叶2000公斤，取得不含税销售收入160000元。月末，商场提取手续费12000元，并将代销清单开给茶厂。茶厂按规定给商场开具了增值税专用发票。 2、 某酒厂3月26日销售白酒1万瓶，实现销售收入7万元，在这种情况下，该厂产生了哪些税的纳税义务。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2、税目和税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 3 、应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额 . 收入总额中的下列收入为不征税收入（一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4、计算方法： 企业所得税应纳税额＝应纳税额所得额×税率 应纳税额所得额＝收入总额－税收准予扣除项目总额 3、税率 4、印花税的缴纳方法 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。 为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。  （二）城市维护建设税 城市维护建设税是对缴纳增值税，营业税、消费税的单位和个人同时征收的一种附加税。 1、纳税人? 除外商投资企业和外国企业外，凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人都是城市维护