2011税法纳税地点.docVIP

纳税地点 税种 纳税地点 备注 增值税 固定业主应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县市的，应分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或其授权的财务、税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关纳税申报。 固定业主到外县市销售货物或应税劳务，应向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机构申报纳税；未开具证明的，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 非固定业主销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 进口货物向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 消费税 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款 进口应税消费品由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机关所在地或居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构和分支机构不在同一县市的，应分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或其授权的财务、税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关纳税申报。 土地增值税 纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区时，按房地产所在地分别申报纳税。 纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 房产税 房产所在地纳税，房产不在同一地方的纳税人，按房产坐落地粉笔向房产所在地的税务机关纳税。 车船税 由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 城建税 缴纳“三税”的地点就是城建税缴纳地点。 以下情况例外： 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人，地点为代扣代收地。 跨省开采的油田、下属生产单位与核算单位不再一个省内的，其生产的原油在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳得城建税应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳。 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，所以其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局所在地缴纳营业税时一并缴纳。 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 资源税 凡是缴纳资源税的纳税人，都应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关纳税税款。 如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 如果纳税人应纳得资源税输入跨省开采、其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关纳税。 城镇土地使用税 在土地所在地缴纳。 纳税人使用土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关纳税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 耕地占用税 由地方税务机关负责征收。 车辆购置税 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。 注册登记地指车辆