PPT第10章 企业所得税.ppt

企业所得税概述 一、企业所得税的产生发展 二、企业所得税的概念 对我国境内除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税 2007年3月16日发布的《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起施行 企业所得税概述 三、企业所得税的特点 1、计税依据为应纳税所得额 2、征税以量能负担为原则 3、实行按年计征、分期预缴的办法 第一节 纳税义务人与征税对象 第一节 纳税义务人与征税对象 （二）非居民企业： 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 第一节 纳税义务人与征税对象 在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括： 1、管理机构、营业机构、办事机构 2、工厂、农场、开采自然资源的场所 3、提供劳务的场所 4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 5、其他 第一节 纳税义务人与征税对象 视同设立生产经营活动的机构、场所 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 第一节 纳税义务人与征税对象 二、征税对象 1、征税对象的一般规定 企业所得税的征税对象是纳税义务人取得的来源于中国境内、境外的所得 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第一节 纳税义务人与征税对象 2、所得来源地的确定 来源于中国境内、境外的所得，按以下原则确定： （1）销售货物 ：按交易活动发生地确定 （2）提供劳务：按照劳务发生地确定 （3）转让财产 ： 不动产：按照不动产所在地确定 动产：按照转让动产的企业或机构所在地确定 权益性投资资产：按照被投资企业所在地确定 第一节 纳税义务人与征税对象 （4）股息、红利等权益性投资收益：按照分配所得的企业所在地确定 （5）利息 、租金、特许权使用费：按照负担或支付所得的企业或机构（个人）的所在地（住所所在地 ）确定 （6）其他所得：由国务院、财政主管部门确定 第一节 纳税义务人与征税对象 第一节 纳税义务人与征税对象 2、低税率： 20% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得 第二节 应纳税所得额的计算 一、应纳税所得额的计算原则： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 第二节 应纳税所得额的计算 二、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 第二节 应纳税所得额的计算 三、收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 （1）收入的货币形式 ①现金 ②存款 ③应收账款 ④应收票据 ⑤准备持有至到期的债券投资 ⑥债务的豁免 （2）收入的非货币形式：按公允价值（市场价格）确定 ①存货 ②固定资产 ③生物资产 ④无形资产 ⑤股权投资 ⑥不准备持有至到期的债券投资 ⑦劳务 ⑧有关权益 第二节 应纳税所得额的计算 （一）收入的来源 （1）销售货物收入：指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入 （2）劳务收入：指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 第二节 应纳税所得额的计算 （3）转让财产收入：指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 企业转让固定资产，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 企业出售（转让）无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益 第二节 应纳税所得额的计算 （4）股息、红利等权益性投资收益：指企业因权益性投资从被投资方取得的分配收入 （5）利息收入：指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得