海关报关教学课件(第五章).pptVIP

第五章 进出口税费ChapterⅤ Import Export Taxes Fees 学习目的：通过本章的学习，了解和熟悉进出口税费的种类、含义以及减免税的种类、适用范围；掌握进出口商品完税价格的确定原则、汇率的适用规定及相关费用的核算方法；掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用的规定；掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求；掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求；掌握价格质疑、价格磋商的有关要求。 本章的关键概念包括：关税、关税纳税义务人、增值税、消费税、进出口货物完税价格、原产地规则、滞纳金。 主要法规：《中华人民共和国海关法》（第五章　关税　2000年7月8日修正）、《中华人民共和国进出口关税条例》（2004年1月1日实施）、《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（2002年1月1日实施）、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（2005年3月1日实施）等等 第一节 进出口税费概述PartⅠ General Introduction 关税Customs Duties 进口关税 Import tariffs 出口关税 Export tariffs 进口环节税Import Tax 增值税 Value Added Tax (VAT) 消费税 Consumption Tax 船舶吨税Tonnage Tax 税款滞纳金Fine for paying late 关税Customs Duties / Tariffs 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体：国家及代表国家的海关。 征税的对象：进出关境的货物和物品。 关税Customs Duties / Tariffs 关税的纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。 报关企业及其他代理人接受委托办理报关纳税手续，不是纳税义务人，而是纳税义务人的代理人。 征收关税主要作用： 1）增加财政收入 2）保护国内经济 单选题： 我国的进出口关税由（?）征收。 A、国家税务局?B、财政部 C、国家及代表国家的海关?D、进出口货物的收发货人 答案：C 判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 关税的种类Kinds of Customs Duties 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。 进口关税：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 出口关税：是以出境货物和物品为征税对象所征收的关税。 进口关税的种类Kinds of Import Duty ①从价税：以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 进口关税的种类Kinds of Import Duty ③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 进口关税的种类Kinds of Import Duty ④滑准税：亦称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。 征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5％－40％的滑准税。按照这种税率办法，中国进口棉品质越差，价格越低，征收的关税也将越多。具体计算公式见教材P242 进口关税的种类Kinds of Import Duty 从征税的主次程度看，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 ①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 ②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别关税（报复性关税）等。 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税都是针对特定国家或特定外国企业出口到我国产品征收的，因此相关产品在进口时要提供原产地证明 反倾销税与特别关税Anti-dumping Tax Special Tariffs 反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的