第八章--个人所得税演示文稿.ppt

7、雇用和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税规定 ⑴在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇用单位和派遣单位分别支付的，支付单位应按税法规定代扣代缴个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为便于征管，采取由支付者一方减除费用的办法，由雇用单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 ⑵对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额纳税。但对可以提供有效合同或有关凭证能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。 例：王某为某一涉外机构雇用的中方人员，2000年10月，该涉外机构支付给王某的薪金为7000元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1000元。涉外机构、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？ 王某的派出单位不支付工资，并要求他每月上交领取工资的10%，并出具了证明。用人单位代扣代缴王某个人所得税时，将上交数从工资总额中扣除后，计算代扣代缴个人所得税。 8、对中国境内无住所的个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式： 判断所得来源根据工作地点，非支付地点。 ⑴90日（或183 日）以内 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 ⑵90日（或183日）～1年 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 ⑶（书中130页，进行修改） 在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） 补充：如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金，仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按照上述公式计算其应纳税额。 某外籍专家2004年7月5日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币15000元，国外每月支付工资30000元。2005年3月20日该专家离境，其3月份应纳个人所得税税额为多少？ 外籍人员玛丽应聘在中国某单位工作，任职时间三年。第三年的11月20日结束任务回国。11月1日至20日单位支付其工资20000元人民币，计算其11月应纳个人所得税额。 9、关于企业经营者试行年薪制后征收个人所得税问题 　　对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收人，应在减除1600元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表示为： 　　应纳税额＝［(全年基本收入和效益收入÷12—费用扣除标准) ×税率—速算扣除数］×12 例：某企业试行年薪制，吴经理的年薪为10000元，每月又取得收入1800元，计算其应缴纳的个人所得税额。 （二）个体工商户的生产、经营所得 1、应纳税所得额 对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。（288页） 应纳税所得额 =收入总额-（成本+费用+损失 +准予扣除的税金 ） ⑴ 收入总额 个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入（国债利息收入免税）、其他收入和营业外收入。个体工商户的各项收入应当按照权责发生制原则确定。 ⑵ 准予扣除的项目 ①成本是指