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三、减免优惠要备案 1 误区1：简化意味着纳税人责任减轻 还权、还责于纳税人 1.纳税人申请减免税时，应当依据相关法律、法规规定报送材料，并对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2. 对符合政策规定条件的材料，纳税人有留存备查的义务，以备税务机关后续管理检查。 3.对于享受减免税情形发生变化的，纳税人应当及时向税务机关报告。 4.对于减免税到期的，纳税人应当主动停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。 《税收减免管理办法》 2 误区2：税务机关放松对减免税事项的管理 减少前置审查，集中在事中事后监管 纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，税务机关将及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。 除审核纳税人已提交的减免税材料外，税务机关也将通过要求纳税人提供印证材料、实地核查、与专业技术或经济鉴证部门协调沟通等方式，核实纳税人减免税企业的实际经营情况是否与政策规定相一致。 如发现纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理 省国税、地税联合公告 2016年1号 附件《湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录》 1号公告《目录》（44项） 与 76号公告《目录》（55项） 1.新增1项：19项 有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 2.删除了14项湖北省不涉及的优惠政策 3.分拆了2项：线宽定期减免企业所得税 与 投资额超过80亿元的集成电路生产企业政策分拆，定期减免税与15%税率优惠分拆 省国税、地税联合公告 2016年1号 1.备案表（18项） 2.备案表+附列资料 3.以申报代备案（不履行备案手续）3项 小型微利企业所得税优惠 固定资产加速折旧 单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策 附件《湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录》 1 按照备案资料分三种： 省国税、地税联合公告 2016年1号 1.汇缴享受（8项） 汇缴享受（税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受） 2.预缴享受 （36项） 预缴享受。有效期内无需备案，发生变更时备案。 2 按照享受时间分两种 《企业所得税优惠政策事项办理办法》 3 备案的频率 定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。 其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 4 留存备查资料 1.企业有义务提供留存备查资料 2.企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年； 3.税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 四、纳税事项要调整 五、年度亏损要弥补 六、电子申报要熟练 谢谢 2016年度企业所得税汇算清缴辅导 4月1日 一、申报汇缴要按期 二、资产损失要申报 三、减免优惠要备案 四、纳税事项要调整 五、年度亏损要弥补 六、电子申报要熟练 汇算清缴纳税风险提示 一、申报汇缴要按期 1.为什么要参加汇算清缴？ 汇算清缴两件事：“汇算”和“清缴”:第一,将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额（13行到25行的过程）。第二,对季度预缴的税额进行清算（33行-34行=40行）.因为企业按月或按季度预缴的计算依据是利润总额（会计利润）而不是应纳税所得额，会税之间差异未进行调整，企业所得税汇算清缴就是调整两者差异的过程，最后计算出本年应纳税额，应补应退税额。 一、申报汇缴要按期 2.哪些企业需要做汇算清缴？ 需要做汇算清缴企业：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定征收（包括定率征收、定额征收）企业所得税的纳税人中定额征收纳税人不参加汇算清缴。 一、申报汇缴要按期 3.汇算清缴的法律责任由谁承担？ 《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第七条： 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 一、申报汇缴要按期 4.承担什么责任？ 第一：不按期申报责任 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资