事业单位会计 5.pptVIP

报告提纲 一则一制修订背景 一则一制修订背景 会计制度改革难点 会计制度修订原则 一则一制主要变化 一则一制主要变化 会计制度主要变化 会计制度主要变化 会计制度主要变化 会计制度主要变化 会计制度主要内容 会计制度结构体例 总说明有关的几个问题 资产的主要变化 国库支付款项退回的处理 国库支付款项退回的处理 资产的主要变化 存货 存货 存货 投资 投资—短期投资、长期投资 投资—短期投资、长期投资 投资—短期投资、长期投资 投资—短期投资、长期投资 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 在建工程 无形资产 无形资产 无形资产 无形资产 负债的主要变化 负债的主要变化 负债的主要变化 收入的主要变化 事业收入 上级补助、附属单位上缴收入 经营收入 其他收入 支出的主要变化 事业支出 上缴上级、对附属单位支出 经营支出 其他支出 净资产的主要变化 财政补助结转 财政补助结转 财政补助结转 财政补助结余 财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结转 非财政补助结转 事业结余 事业结余 事业结余 经营结余 经营结余 非财政补助结余分配 事业基金 事业基金 专用基金 财务报表 财务报表作用 财务报表构成 资产负债表 收支支出表 财政补助收入支出表 附注 净资产的主要变化 新旧制度衔接处理 基建投资并账处理 新旧制度衔接处理 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转 4、本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额 七、非财政补助结余分配 （1）年末转入本年事业结余、经营结余 （2）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 八、事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途的净资产 主要来源 分配后非财政补助结余滚存余额 留归本单位使用的非财政专项剩余 货币资金对外投资、转让或收回 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 九、专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目，按财务规则规定的比例和方法执行 事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金 （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 一、事业单位财务报表的作用 1、财务报表不等同于决算报表，后者受预算法约束 2、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 3、解除管理层受托责任 4、提供决策有用会计信息 5、增强透明度和公信力 二、事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 年度 财政补助收入支出表 会事业03表 月度、年度 收入支出表 会事业02表 月度、年度 资产负债表 会事业01表 编制期 会计报表名称 编 号 三、资产负债表 内容：某一特定日期财