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知识点精练参考答案 第一部分 财务会计 第一章 货币资金 一、单项选择题 1.D 2.C 3.C 4.C 5.B 6.D 7.B 8.B 9.B 10.A 11.D 二、多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.AD 5.AD 6.ABD 7.ABC 8.BD 9.AD 10.ABCD 11.BC 12.ABCD 三、简答题 1.企业可以在下列范围内使用现金：职工工资，津贴；个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术，体育等方面的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 2.企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额使用情况。（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金时，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后，予以支付现金。（5）“五不准”：①不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；②不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；③不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户；④不准用单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”；⑤不准保留账外公款，即不得私设“小金库”。 3.库存现金收付的原始凭证的审核 （1）审核人员：会计主管人员或者其指定的人员。 （2）审核的内容：①查明每笔收支是否符合现金管理制度的规定；②是否违反国家政策和财经纪律；③是否有批准的计划；④是否超过开支限额；⑤原始凭证中规定的项目是否填写齐全，数字是否正确，手续是否完备等。 （3）审核结果的处理： 会计法规定：① 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；② 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。③ 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 教材处理：① 对于不合法的开支，应拒绝报销和付款；② 对于手续不完备的凭证，应补办手续；③ 对于伪造、涂改单据和虚报冒领等非法行为，应及时报请领导处理。 4.《支付结算办法》规定，企业办理支付结算四不准： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；④不准违反规定开立和使用账户。 《人民币银行结算账户管理办法》规定： （1）企业不得出租出借银行结算账户；（2）不得利用银行结算账户套取银行信用。 四、计算分析题 1.（1）补填凭证并据以记账。 借：银行存款 1 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 000 即：银行存款日记账的余额=458 564.78+1 000=459 564.78（元） （2）编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 2014年7月31日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付，企业未付款 459 564.78 15 000 8 300 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款 减：企业已付，银行未付款 464 264.78 12 000 10 000 调节后存款余额 466 264.78 调节后存款余额 466 264.78 2.（1） 根据记账错误，编制更正会计分录，计算出银行存款日记账的正确余额； 更正：借：银行存款 400 贷：应收账款 400 借：应付账款 600 贷：银行存款 600 银行存款日记账的余额=27 280+（-400）-600=26 280