第九章会计学课件.pptVIP

第九章 会计账簿 学习重点： 一、会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的登记 三、期末帐项调整 四、账簿的试算平衡 五、记账错误的更正方法 六、账簿的结账与对帐 第一节 会计账簿概述 （一）会计账簿的概念 （二）会计账簿的作用 （三）会计账簿的种类 （一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。 （二）会计账簿的作用 （1）提供会计信息； （2）加强岗位责任； （3）保护企业财产的安全和完整； （4）为编制会计报表和进行会计检查提供依据。 （三）会计账簿的种类 1．按用途的不同，分为日记账、分类账、明细账、联合帐和备查帐等。 2．按外表形式的不同，分为订本账、活页账和卡片账等。 3．按账页格式不同，分为单栏账、双栏账、三栏账和多栏账等。 二、会计账簿的登记 （一）账簿登记的依据 （二）账簿登记的要求 （三）账簿的平行登记 （一）账簿登记的依据 会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守登记账簿的各种规则。账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。 （二）账簿登记的要求 1．要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2．登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3．记账的文字和数码要清楚、规范。 4．记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。 5．要办理帐页间的转页手续。 6．要保持账面整洁。 7．要保证帐页完整。 （三）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 2．账簿平行登记的要求： （1）平行登记的金额必须相等。 （2）平行登记的记账方向必须相同。 （3）平行登记的原始依据必须一致。 3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属其他账簿余额之和 总账发生额=其所属其他账簿发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与 其所属其他账簿记录的完整性和正确性。 三、期末帐项调整 1、收入的帐项调整 2、费用成本的帐项调整 3、存货成本的帐项调整 4、成本的结转 四、账簿的试算平衡 账簿的试算平衡是将总账借方账户余额合计与贷方账户余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。 试算平衡的公式有： 1．余额平衡公式 会计账户借方余额合计=会计账户贷方余额合计 2．发生额平衡公式 会计账户借方发生额合计=会计账户贷方发生额合计 3．发生额余额平衡公式 会计账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=会计账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 通过运用上述平衡公式进行账簿试算平衡，可单一反映总账本期发生额或余额记录的正确性，亦可综合反映发生额和余额记录的正确性。 对总账进行试算平衡所采用的方法，一般有两种，即直接计算平衡和编表试算平衡。 五、记账错误的更正方法 1．检查记账错误的原因 （1）记录错误 （2）计算错误 2．检查记账错误的程序 （1）顺查程序 （2）逆查程序 3．检查记账错误的方法 （1）全面检查 （2）个别检查 4．记账错误的更正方法 （1）划线更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 史锐 更改： 2800 （2）红字更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：借：库存现金 530 贷：银行存款 530 更正方法一： 其改错分录为：借：库存现金 530 贷：银行存款 530 其正确分录为：借：库存现金 350 贷：银行存款 350 更正方法二： 其改错分录为：借：库存现金 180 贷：银行存款 180 （3）补充更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，