会计学课件-第十四章-收入、费用、利润.pptVIP

2.利润分配的程序 (1) 提取法定盈余公积金； (2) 提取法定公益金；(新《准则》已取消) (3) 提取任意盈余公积金； (4) 向投资者分配股利（利润）。 （二）利润分配的核算方法 1.账户设置 2.账务处理 【例9--35】兴海公司在年终时将本年实现的净利润368 500元从“本年利润”账户结转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细账户。 借：本年利润 368 500 贷：利润分配—未分配利润 368 500 【例9--36】兴海公司2004年度实现净利润368 500元。按10%的比例提取法定盈余公积金36 850元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 36 850 贷：盈余公积 36 850 【例9--37】兴海公司按照批准的利润分配方案，向投资者分配股利120 000元。 借：利润分配—应付普通股股利 120 000 贷：应付股利 120 000 【例9--38】兴海公司在年终时将已经提取的法定盈余公积金36 850元、已经分配的应付普通股股利120 000元，分别从有关明细账户转入“未分配利润”明细账户 借：利润分配—未分配利润 156 850 贷：利润分配—提取法定盈余公积 36 850 贷：利润分配—应付普通股股利 120 000 ※结转后， “利润分配—提取法定盈余公积”和“利润分配—应付普通股股利”两个账户均不再有余额。 ※“利润分配—未分配利润”账户仍然有余额（ 211 650元），反映企业已经实现但并没有全部分配完、留待以后年度分配的利润。 ※留存企业的盈余公积、未分配利润在会计上统称为“留存收益”（见第八章第四节有关内容） 【例10--26】续例10-20至例10-25。月末，兴海公司将“管理费用”账户余额转入“本年利润”账户。 借：本年利润 42 880 贷：管理费用 42 880 3.财务费用的核算 【例10--27】兴海公司用银行存款支付应由本月负担的借款利息1 500元。 借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 500 【例10--28】兴海公司用银行存款支付在银行办理业务的手续费500元。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 【例10--29】兴海公司在销售产品过程中发生现金折扣1 500元，用银行存款支付。 借：财务费用 4 500 贷：银行存款 4 500 【例10--30】兴海公司借银行通知，本季度公司在银行的存款利息为1 200元。已划入公司的银行存款户。 借：银行存款 1 200 贷：财务费用 1 200 【例10--31】兴海公司获得供应商给予的现金折扣2 000元。 借：应付账款 2 000 贷：财务费用 2 000 ◆企业收到的现金折扣应冲减财务费用。如果原来的应付账款已全额入账，应冲减“应付账款”账户的记录。 【例10--32】续例10-27至例10-31。月末，兴海公司将“财务费用”账户余额转入“本年利润”账户。 借：本年利润 3 300 ※ 贷：财务费用 3 300