[法律资料]勾稽关系.docVIP

一、资产负债表与利润表之间的勾稽项目： 1、资产负债表中的“未分派利润”=利润表中的“净利润” 2、资产负债表中“应交税费”=利润表中“营业税金及附加”+“所得税费用” 二、资产负债表与利润表、现金流量表之间的勾稽关系： 1、现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”=资产负债表中“货币资金”期末金额与期初金额之差 ?2、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=利润表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+（按损益表中“主营业务收入”和“其他业务收入”计算的）应交税金+资产负债表中“应收账款”的期初数减期末数+“应收票据”的期初数减期末数+“预收账款”的期末数减期初数-当期计提的“坏账准备” ?3、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=利润表中“主营业务成本”+“其他业务成本”+资产负债表中“存货”期末金额减期初金额+（按损益表中“主营业务收入”和“其他业务收入”计算的）应交税金+资产负债表中“应付账款”的期初数减期末数+“应付票据”的期初数减期末数+“预付账款”的期末数减期初数 4、现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付职工薪酬”期初数减期末数 5、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费 用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）－“为职工支付的现金” 6、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“营业税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”?? ?7、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中） 8、?现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”（期末数－期初数）－“应收利息”（期末数－期初数） 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金?=主营业务收入+其他业务收入?+应交税金（应交增值税-销项税额）?+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）?+（应收票据期初数应收票据期末数）?+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）?-当期计提的坏帐准备?-支付的应收票据贴现利息?-库存商品改变用途应支付的销项额?±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。? 　　※①与收回坏帐无关?客户用商品抵债的进项税不在此反映。? 　　2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等? 　　3、收到的其他与经营活动有关的现金?=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金?　　4、购买商品、接受劳务支付的现金?=[主营业务成本（或其他支出支出）?+存货期末价值-存货期初价值）]?+应交税金（应交增值税-进项税额）?+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）?+（应付票据期初数-应付票据期末数）?+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）?+库存商品改变用途价值（如工程领用）?+库存商品盘亏损失?-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费?-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费?-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资?±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 　　5、支付给职工及为职工支付的现金?=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费?+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资?=（期初总额-包含的在建工程期初数）?+（计提总额-包含的在建工程计提数）?-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费?+（应付工资、应福利费期初数-期末数）?-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）? 　　6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）?=所得税+主营业务税金及附加?+应交税金