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第五章 投 资 第一节 投资概述 第二节 短期投资 第三节 长期股权投资 第四节 长期债权投资 第五节 长期投资减值 第一节 投资概述 一、对外投资的涵义 投资：投资分为 二、投资的目的和动机 1 充分利用企业闲置资金 2 影响或控制其他企业的经营业务 3 为企业的将来扩大经营规模准备条件 三、对外投资的种类 （一） 按投资的目的及持有的时间长短不同，分为 短期投资 长期投资 （二）按投资的性质不同，分为 债权性投资 权益性投资 混合投资 （三）按投资的形式不同，分为 货币性投资 实物性投资 无形资产投资 （四）按投资的对象不同，分为 债券投资 间接投资 股票投资 其他投资——直接投资 第二节 短期投资 一、短期投资的概念和特点 能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资：股票、债券、基金等 利用的是暂时闲置资金 特 随时能够变现 点 持有时间不超过一年 投资形式单一：证券投资 二、短期投资的计价 1、 取得成本（取得时实际支付的全部价款）： 买价（股票投资扣除已宣告但尚未领取的现金股利；债券投资扣除已到期尚未领取的债券利息）、 税金、 手续费等 2、短期投资损益的确定 持有期间实际取得股利或利息时 （1） 已在购买时做应收股利或应收利息处理的， 冲减应收股利或应收利息。 （2） 未在购买时做应收股利或应收利息处理的， 取得时冲减短期投资账面价值。 （ 3） 处置时所获得收入与短期投资账面价值的差 额作为投资收益或损失处理。 三、短期投资的核算 （一）设置账户：短期投资 短期投资 购买股票、债券等 转让股票、债券或收回 投资的数额 其他投资的数额 短期投资实有数额 （二）短期投资的取得：取得时实际支付的全部价款 例1：甲公司2003年5月12日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20 000股，作为短期投资。每股买价6元，其中0.30元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费1 000元。应作如下会计分录： 借：短期投资—股票投资（乙公司） 115 000 应收股利—乙公司 6 000 贷：银行存款 121 000 承上例，当股利收到时，会计分录为： 借：银行存款 6 000 贷：应收股利—乙公司 6 000 例2：若上述买价中不含已宣告但尚未分派的现金股利： 借：短期投资—股票投资（乙公司）121 000 贷：银行存款 121 000 若买价中不含已宣告但尚未分派的现金股利 借：银行存款 6 000 贷 ：短期投资—股票投资（乙公司） 6 000 （三）短期投资的损益 1、设置账户：投资收益 核算企业对外投资取得的净收益和净损失 投资收益 企业对外投资 企业对外投资 发生的净损失 取得的净收益 投资净损失 投资净收益 2、持有期间实际取得股利或利息时： （1）已在购买时做“应收股利”或“应收利息”处理的， 冲减“应收股利”或“应收利息” 借：银行存款 贷：应收股利 （2）未在购买时做“应收股利”或“应收利息”处理的， 取得时冲减短期投资账面价值 借：银行存款 贷 ：短期投资 （ 3）处置时所获得收入与短期投资账面价值的差额作为投资收益或损失处理 四、短期投资的期末计价：成本与市价孰低法 （一）设置账户：短期投资跌价准备 核算市价低于成本的短期投资跌价损失准备金，当市价回升时，冲减准备金，最多将准备金冲减至零为限 短期投资跌价准备 投资收回和市价回升时 计提的跌价准备 冲销的跌价准备 期末短期投资账面价高于