[理学]会计9.ppt

第7章 会计账簿 7.1 账簿的意义和分类 7.2 账簿的设置和登记 7.3 账簿的设置和使用规则 7.4 对账和结账 7.1 账簿的意义和分类 账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。在会计核算过程中，对发生的每一项经济业务，都要取得并填制会计凭证，以保证经济业务的可查证性。而用凭证和账户反映和记录经济业务都很分散，不便于查找，易丢失或破损。因此，需要根据审核无误的会计凭证，按一定的记账方法在账簿中将会计凭证所记录的经济业务全面、系统、连续地按类别进行登记。这种在账簿中登记经济业务的过程即为登记账簿简称记账或过账，它是会计核算的一种专门方法。 7.1 账簿的意义和分类 7.1.1 账簿的意义 会计账簿简称账簿，从表现形式看，账簿是由若干具有专门格式、并相互联结的账页组成的；从反映内容看，账簿所记录的是各个账户的增减变动和结存情况。 如前所述，经济业务发生以后，都要根据经济业务的发生情况填制或取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，从而将大量反映在原始凭证中的会计信息，通过专门的会计方法记录到记账凭证中。 7.1 账簿的意义和分类 但是，这种记录在会计凭证中的信息是分散的、不系统的，为了系统、全面地反映各单位经济业务的发生情况，就需要把会计凭证所记录的分散、零星的会计信息，通过归类、整理，将其登记到相应的账簿中，使之集中化、系统化和条理化，这就需要利用设置和登记会计账簿来加以完成。而账簿资料又是后续编制会计报表的基础，因此，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作的任务，有着非常重要的意义，主要表现在如下几个方面： 7.1 账簿的意义和分类 （1）会计账簿可以为企业的经济管理提供系统、全面的会计信息。 通过设置和登记账簿，可以对经济业务进行分类的核算，将大量的、分散的数据或资料加以归类整理，逐步加工为有用的会计信息。全面、系统地提供有关企业成本费用、财务状况和经营成果的总括和明细的核算资料，为经营管理提供系统、完整的会计信息。 7.1 账簿的意义和分类 （2）会计账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料 会计资料通过账簿进行归类整理以后，就能提供一个单位在一定时期内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、利润及其分配等的经营情况。若将这些日常的账簿核算资料再加以进一步地汇总、整理，就可以编制出会计报表。因此，及时、完整、正确的账簿记录为成本计算和定期编制会计报表提供了必不可少的依据。 7.1 账簿的意义和分类 （3）会计账簿是考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。 会计账簿提供的核算资料比会计凭证提供的资料全面系统，又比会计报表提供的信息更具体、丰富，因此，利用会计账簿资料能全面了解企业的财务状况。通过计算费用、成本，能正确地确定企业的经营成果，并通过与预算的比较，考核各种预算的执行及完成情况，为加强经济管理提供了原始数据资料。 7.1 账簿的意义和分类 （4）会计账簿为财产清查的进行提供依据。 通过设置和登记账簿，能够在账簿中连续反映各项财产物资的增减变动及结存情况，并通过财产清查等方法，确定财产物资的实际结存情况，以账簿记录控制实存物资，以保证财产物资的安全完整。 7.1 账簿的意义和分类 7.1.2 会计账簿的分类 会计账簿的种类多种多样，为了正确认识和使用各种账簿，有必要对账簿按不同的标准进行分类。 （一）账簿按其用途分类 会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。 7.1 账簿的意义和分类 1、序时账簿 序时账簿是指按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账。这里的时间先后顺序通常是指会计凭证的编号顺序。按照所记录内容的不同，日记账又分为普通日记账和特种日记账。 7.1 账簿的意义和分类 （1）普通日记账。是用来记录全部经济业务发生情况的日记账。通常是将每天发生的全部经济业务，按发生的时间顺序，编制成记账凭证，根据记账凭证逐笔登记到普通日记账中。由于普通日记账所登记的内容与所有会计分录的内容相平行，所以又称为分录簿。企业设置的日记总账就属于普通日记账。由于普通日记账所的内容过于繁杂，不利于会计信息的分析和整理，所以只有经济业务较为简单的企业才会设置。 7.1 账簿的意义和分类 （2）特种日记账。是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常是把比较重要、经常发生的经济业务分为大类，各类业务按发生的先后顺序记入相应的日记账簿中，以反映某个特定项目的详细情况；而且，对于每一种特种日记账，都往往根据所记录的内容，专门确定一个名称。常见的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，这是为了加强对货币资