第十章 主要经济业务事项账务.pptVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节　款项与有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）账户设置1.库存现金　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的 2.银行存款　银行存款的总分类核算是通过设置银行存款科目进行的。 （二）现金和银行存款的账务处理　　【例l0—1】2009年l2月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录： 　　 ? 『正确答案』借：库存现金 　　　　　　　　　6 000　　贷：银行存款——工商银行 　6 000 【例l0—2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 　　 ? 『正确答案』借：管理费用——业务招待费 　　2 000　　贷：银行存款——工商银行 　2 000 【例l0—3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下： 　　 ? 『正确答案』 借：其他应收款——备用金（李永）4 000　贷：库存现金　　　　　　　　　4 000 【例l0—4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。 『正确答案』 借：管理费用－－差旅费 　　　　3 800　　库存现金 　　　　　　　　　 200　贷：其他应收款——备用金（李永4 000 　 　二、交易性金融资产　　　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。 （一）账户设置　　本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 　此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。　　“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。　　“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 “公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 　　 （二）主要经济业务的账务处理1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理（1）企业从银行账户转入证券公司资金账户款项时借：其他货币资金－存出投资款 贷：银行存款（2）取得交易性金融资产及支付交易费用时借：交易性金融资产－成本 投资收益???????????????? （交易费用） 贷：其他货币资金－存出投资款 （三）交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，企业资产采用公允价值计量模式时，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。 第二节?财产物资的收发、增减和使用 一、原材料（一）主要账户的设置1.“在途物资”账户（1）?账户的性质：资产类账户。（2）?账户的用途：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料的采购成本。 企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前的整理挑选费用等。该账户应按照供货单位和物资品种进行明细核算。 2.“原材料”账户　　“原材料”账户，用于核算企业库存的各种材料的收、发、存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 3.“应交税费”账户　　“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　应交税费——应交增值税（已交税金）　　应交税费——应交营业税　　应交税费——应交城市维护建设税　　应交税费——应交所得税　　应交税费——应交个人所得税 　　 “应交税费”账户应当按照应交税费的税种进行明细核算。“应交增值税”按月还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。月末，可将本月应交增值税明细账户的余额转入