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第一部分：经济业务处理 一、所有者权益筹资业务 业务 分录 投入无剩余 借：银行存款 贷：实收资本 投入剩余 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-------资本溢价 （实收资本=投入资本*股份百分比 资本公积=投入资本-实收资本） 二、负债筹集业务 业务 分录 短期借款 （一次付息） 借：银行存款 贷：短期借款 （取得借款） 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 （还本付息） 短期借款 （分次付息） 借：银行存款 贷：短期借款 （取得借款） 借：财务费用 贷：应付利息 （计提利息） 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 （支付利息） 借：短期借款： 贷：银行存款 （偿还本金） 长期借款 （一次付息） 借：银行存款 贷：长期借款----本金 （取得借款） 借：财务费用 贷：长期借款----应付利息 （计提利息） 借：长期借款----本金 ----应付利息 贷：银行存款 （还本付息） 长期借款 （分次付息） 借：银行存款 贷：长期借款----本金 （取得借款） 借：财务费用 贷：应付利息 （计提利息） 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 （支付利息） 借：长期借款----本金 贷：银行存款 （偿还本金） 三、固定资产业务 种类 业务 分录 不需要安装 购入 借：固定资产 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 外购需要安装 支付购入价款、税金、运费 借：在建工程 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 交付使用 借：固定资产 贷：银行存款 四、材料采购业务 实际成本法核算 业务 分录 票已到，材料入库 借：原材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 票已到，材料未入库 借：在途物资 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 入库时： 借：原材料 贷：在途物资 票未到，材料入库 借：原材料（暂估入账） 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 下月初做相反分录 计划成本法核算 业务 分录 购入 （票已到） 借：材料采购（按实际成本） 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 验收入库 结转超支差异 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 验收入库 结转节约差异 借：原材料 贷：材料成本差异（节约） 材料采购 票未到，材料入库 借：原材料（按计划成本） 贷：应付账款 五、生产业务 业务 分录 发出 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料（按计划成本） 月末结转发出材料差异 借：生产成本 借：材料成本差异（节约） 制造费用 贷：生产成本 管理费用 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 销售费用 贷：材料成本差异（超支） 在建工程 发生费用 借：生产成本----A产品 ----B产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：银行存款/累计折旧 （根据所属车间及行为来分费用） 分配工资 借：生产成本----A产品 ----B产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬----工资 （按工人工作车间分） 结转成本 借：库存商品----A产品 ----B产品 贷：生产成本----A产品 ----B产品 注：产成品成本=直接材料费用+直接人工费用+月末转入的制造费用 六、销售业务 业务 分录 主营业务收入 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 其他业务收入 借：银行存款/应收账款 贷：其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 结转销售成本 借：主营/其他业务成本 贷：原材料/库存商品/劳务成本…. 相关税费的确认计量 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交城建税 ----应交教育费附加