POWERPOINT 演示文稿 - 立信会计师事务所有限公司杭州分所.pptVIP

一、审计工作底稿编制的总体要求 （一）审计工作底稿编制的目的 《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第四条规定：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 一、审计工作底稿编制的总体要求 （二）审计工作底稿的编制深度 一、审计工作底稿编制的总体要求（三）记录职业道德规范的要求 二、业务承接和保持 （一）业务承接和保持 二、业务承接和保持 （二）业务约定条款 三、计划审计工作 （一）总体审计策略 三、计划审计工作 三、计划审计工作 （二）具体审计计划 四、风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境 四、风险评估程序 （二）对服务机构的使用 四、风险评估程序 （三) 四、风险评估程序 （四）重要性 五、风险应对程序 （一）记录测试的特定项目或事项的识别特征 五、风险应对程序 （二）实施审计程序的结果 五、风险应对程序 （三）财务报表与会计记录的一致性 五、风险应对程序 （四）与管理层和治理层的沟通 五、风险应对程序 （五）解决相互矛盾的证据 五、风险应对程序 （六）咨询 五、风险应对程序 （七）解决意见分歧 六、关于责任的考虑（一）舞弊 六、关于责任的考虑 （二）违反法规行为 六、关于责任的考虑 （三）与治理层的沟通 六、关于责任的考虑 （四）前后任注册会计师的沟通 七、获取特定项目审计证据的要求 （一）存货监盘 七、获取特定项目审计证据的要求 （二）函证 七、获取特定项目审计证据的要求 （三）会计估计 七、获取特定项目审计证据的要求 （四）公允价值计量和披露的审计 七、获取特定项目审计证据的要求 （五）关联方 七、获取特定项目审计证据的要求 （六）持续经营 七、获取特定项目审计证据的要求 （七）期初余额 七、获取特定项目审计证据的要求 （八）期后事项 七、获取特定项目审计证据的要求 （九）管理层声明 八、审计结论和报告 （一）审计报告 八、审计结论和报告 （二）比较数据 八、审计结论和报告 （三）其他信息 九、审计质量控制 （一）项目组内部质量控制 九、审计质量控制 （二）项目质量控制复核 九、审计质量控制 （三）明确审计工作底稿的编制人和复核人 关于审计准则理解和执行中的几个问题 中国注册会计师协会副秘书长 杨志国 讨论的问题 制定总体审计策略 实施风险评估程序 一、制定总体审计策略 （一）工作目标 制定总体审计策略，包括制定应对识别的重大错报风险的总体审计策略。 一、制定总体审计策略 （二）核心要求 注册会计师应当制定总体审计策略，包括确定审计范围、时间和方向，以及对审计资源作出规划和调配。 一、制定总体审计策略 （三）制定审计计划的优点 （1）项目组成员向合伙人和其他主要成员学习经验和分享见解。 ?（2）审计项目得以恰当组织、执行和管理。 （3）利用从往年业务中获取的经验和其他业务分工的成果。 ??（4）?审计的重点领域得到适当关注。 ??（5）及时识别并解决潜在的问题。 ??（6）审计工作底稿得到及时复核。 ?（7）协同其他人员执行的工作（其他注册会计师、专家等）。 一、制定总体审计策略 （四）如何制定总体审计策略 收集信息 初步评估财务报表重大错报风险 制定总体应对措施 制定应对管理计划 一、制定总体审计策略 １．收集信息 （1）确定业务范围 使用的财务报告框架； 行业特定报告要求； 除合并目的审计外，还需实施法定的财务报表独立审计； 客户雇员的协助和相关数据的获得性； 使用服务机构（例如工资等），关于内部控制的证据的可获得性； 由其他事务所审计的被审计单位组成部分和分部。 一、制定总体审计策略 （2）报告要求、时间和沟通 审计工作的时间要求和出具审计报告的期限 预期将与管理层和治理层的沟通 与其他注册会计师的沟通 一、制定总体审计策略 （3）审计项目组关注的重要因素 以往审计和客户承接和续约程序中获得的经验； ?恰当重要性水平的确定； 识别存在高度重大错报风险的领域； 重要组成部分和账户余额的初步确定； 对相关内部控制的评价； 审计中信息技术（是否存在底稿轨迹等）的影响。 …… 一、制定总体审计策略 （4）影响审计方法的重大变动 ??财务报表框架的变化，例如会计准则； ?被审计单位、行业、财务报告或其他方面的发展； 影响被审计单位的经营发展，例如信息技术和经营过 程的变化，关键管理人员的变动，以及兼并、合并和分立； 行业监管的变化和新的报告要求。 …… 一、制定总体审计策略 ２．在财务报表层次评估重大错报风险 财务报表层次的重大错报风险与影响被审