7章所得课税制.pptVIP

第七章所得课税制度 所得税概述 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 一、所得税概述 含义和特点 产生和发展 类型 地位 1.所得税 以所得为课税对象的一类税的总称。（可支配收入总和）从理论角度分： 限制型所得：来源于有规律和循环型收入，如收益、利润、报酬 包括型所得：增加的财产减去减少的财产余额 消费型所得：消费开支与本期消费掉的耐用品使用价值之和 交易型所得：交换的收入减去消耗掉的成本 H-S型所得（净增加消费型所得） 特点 对纯所得征税，税负公平； 在社会资源配置中保持中立性，不伤税本； 富有弹性，有较强的聚财功能； 计算复杂，征税成本高 2.产生和发展 战争需要：产生于英国，1799-1842年确立；美法德日20C初开征 理论依据：国富论中工资、利息、地租理论；瓦格纳量能负担学说；社会政策学派累进税制原则 历程：从临时税到固定税，从比例税率到累进税率；从分类所得到综合所得 我国：1983年企业所得税；1991年三大所得税 3.类型 分类所得：利润所得、利息所得等，适于征管技术低的国家 综合所得：全部所得汇总，主要发达国家采用 混合所得：上述二者的综合 4.地位 发达国家：21个国家中15个以此为主，占70%，且以个税为主。原因：个人收入水平高；收入主要是货币，便于课征核算；征管方法、手段先进，法治健全，文化素质高；两极分化加剧，所以采取累进制。 发展中国家：有的作为主体税种，但比例低，以公司所得税为主。原因是个人收入低，经济结构层次低，有的自给自足，难以查实；法制观念淡薄，且执法不严。 中国：所得税30%，会不断提高。 5.我国现行所得税结构体系 企业所得税 个人所得税 外商投资企业所得税 外国企业所得税 二、企业所得税 概述 我国现行企业所得税制度 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税的税收优惠政策 企业所得税 企业所得税定义 产生过程：三税合一（将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一合并为企业所得税） 创造公平竞争条件 理顺分配关系 减轻企业负担 企业所得税不能成为主体税种－－ 不稳定 以比例税率为宜－－企业所得额未必反映负税能力； 1.概述 含义：对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 内资企业所得税：国有企业1984年利改税后，大中型企业55%比例税率。小型企业实行新8级超额累进税率，10-55%之间；集体企业1985年征收与小型企业相同 税率；1988.6征收私人企业所得税，35%比例税率；1993年后合并企业所得税，33%基本税率，执行到2007.12.31 改革企业所得税 2006年形成《中华人民共和国企业所得税法（草案）》，2007.3.16通过，2008.1.1执行。 原则：简税制、宽税基、低税率、严征管 特点 我国第二大主体税种，与其他税种相比： 课征范围广 税负相对公平 不易转嫁 税基约束较强 收入弹性与自动稳定器 2.企业所得税的基本课征制度 纳税人－－境内注册、有所得、内资企业、外商投资企业、外国企业和其呕吐取得收入的组织 税率－－基本税率33%（由来）；另有两档优惠税率18%和27%；2008年1月1日起，统一内外资企业所得税税率为25%。（因为国民待遇原则；将财政减收控制在可承受的范围内；周边国家的税率水平26.7%），微利企业20%，高技术企业15% 税收优惠 免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资；符合条件的非盈利组织的收入；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与改机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 免征：从事农林牧渔项目所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得； 从事符合条件的环保、节能节水项目所得；符合条件的技术转让所得； 计税依据 征税对象－－应纳税所得额。会计年度，境内、外全部生产经营所得和其他所得，以企业所得税法为依据确定所得额，企业会计利润是确定所得额的基础 企业纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 3.应纳所得税额计算 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 收入总额---销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入 准予扣除项目金额－－纳税人与取得所得有关的成本（直接成本和间接成本）、费用（销售费用、管理费用和财务费用）和损失 应纳税额计算 例1，某企业经税务机关同意，每个季度按实际数预缴所得税，2008年第一季度利润50万元，第二季度累计利润120万元，第三季度累计利润190万元，第四季度为250万元。2008